旗天科技（300061）2024年年报关键审计项：收入确认、商誉的减值

据证券之星公开数据整理，近期旗天科技（300061）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

2024年度，旗天科技确认的营业收入为人民币626,790,262.58元。旗天科技主营业务为数字生活营销业务、银行卡商品邮购分期等。本年的业务收入金额详见“附注七（三十）”，与收入相关的会计政策和会计估计详见“附注五（二十三）”。由于收入是旗天科技的关键绩效指标之一，且其涉及复杂的信息技术系统和管理层判断，使得收入存在可能被操控以达到目标或预期水平的固有风险。

审计应对

1. 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
2. 获取主要客户销售合同及服务协议，对合同及协议进行“五步法”分析，判断履约义务构成和控制权转移时点，并考虑公司收入确认的会计政策以及收入确认时点是否符合协议条款及企业会计准则的要求；
3. 评价管理层对公司从事交易时身份系主要责任人还是代理人的判断是否准确；
4. 区别经营销售类别及结合业务板块、行业发展和公司实际情况，执行分析性复核程序，判断销售收入、成本和毛利率变动的合理性；
5. 选取样本，检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、销售订单、销售发票、物流单据、对账单据等，判断收入确认的真实性及销售记录的准确性；
6. 针对资产负债表日前后记录的交易执行截止性测试，检查收入是否记录在恰当的会计期间；
7. 在抽样的基础上，对本年度交易额以及应收账款、合同负债余额实施函证程序，对未回函部分实施了替代测试程序；
8. 复核合并财务报表附注中有关营业收入的披露。

二、商誉的减值

项目内容

于2024年12月31日，旗天科技合并财务报表中商誉原值为2,908,168,309.63元，本期计提减值准备175,825,449.54元，累计计提减值准备2,908,168,309.63元。根据企业会计准则的规定，管理层须至少每年对商誉进行减值测试。商誉减值测试以包含商誉的资产组的可收回金额为基础，资产组的可收回金额按照资产组的预计未来现金流量的现值与资产组的公允价值减去处置费用后的净额两者之间较高者确定。管理层聘请外部评估师进行评估。由于商誉减值测试过程涉及管理层的重大判断和估计，该等判断和估计受管理层对未来市场以及对经济环境判断的影响，采用不同的判断和估计会对包含商誉的资产组的可收回金额有很大的影响。

审计应对

1. 评价和测试商誉相关的关键内部控制设计和执行的有效性；
2. 对取得的被购买方各项可辨认资产、负债的公允价值以及合并成本的计量进行复核；
3. 了解公司管理层对公司商誉所属资产组或资产组组合未来现金流量的现值与资产组的公允价值减去处置费用后的净额两者之间较高者确定。在确定可收回金额时，评价资产组或资产组组合认定、相关假设和方法的合理性；
4. 分析复核减值测试中的关键假设（包括销售增长率、折现率、利润率）的合理性，将相关资产组本年度的实际结果与以前年度相应的预测数据进行比较，以评价管理层对现金流量的预测是否可靠；
5. 评价管理层聘请的外部估值专家的胜任能力、专业素质和客观性；
6. 独立聘请外部估值专家，在估值专家的协助下，对减值测试方法的适当性，减值测试所依据的基础数据及所采用的关键假设及判断的合理性进行评估；
7. 获取并复核管理层编制的商誉所属资产组可收回金额的计算过程，比较商誉所属资产组的账面价值与其可收回金额的差异，确认是否存在商誉减值情况；
8. 根据商誉减值测试结果，检查和评价商誉的列报和披露是否准确和恰当。

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