金利华电（300069）2024年年报关键审计项：收入确认事项、存货跌价准备

据证券之星公开数据整理，近期金利华电（300069）发布2024年年报，该份财报由信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认事项

项目内容

如财务报表附注五、38营业收入所述，金利华电公司2024年度营业收入27,278.00万元，主要为产品销售收入和戏剧演出收入,营业收入确认是否恰当对公司经营成果产生很大影响，且收入是公司的关键业绩指标之一，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

• 了解和评价：与收入确认相关的内部控制的设计，并测试其关键内部控制运行的有效性。
• 分析性复核：区别销售模式及结合产品特征, 执行分析性复核程序，判断销售收入和毛利变动的合理性。
• 检查销售合同：抽样检查销售合同及与管理层的访谈，对与销售收入确认有关控制权转移时点进行分析评估，进而评估公司销售收入的确认政策。
• 内销业务检查：对内销业务抽样检查与营业收入确认相关的支持性资料，包括中标通知书、合同、订单、发票、出库单、运输单，验收单等单据。
• 出口业务核对：对于出口业务，获取了合同、报关单、放行单、提单、货轮到港时间等，并与账面数据进行核对以证实出口收入的真实性和完整性。
• 戏剧演出业务核对：对于戏剧演出业务，获取了演出合同，演出排期表，结算单等，并与账面数据进行核对以证实演出收入的真实性和完整性。
• 函证程序：抽样对应收账款及合同负债的余额及收入交易额执行函证程序。
• 截止测试：对收入进行截止测试，评价收入是否在恰当的会计期间确认。

2. 存货跌价准备

项目内容

如财务报表附注五、8存货所述，截至2024年12月31日，金利华电公司存货账面余额8,517.46万元，已计提存货跌价准备2,437.40万元，账面价值6,080.06万元。存货按成本和可变现净值孰低计量。可变现净值以存货的预计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额确定。对于存货可变现净值的估计涉及管理层的关键判断。管理层在可变现净值估计的过程中包括历史售价及未来市场趋势等，对财务报表影响重大。

审计应对

• 了解和评价：管理层与计提存货跌价准备相关的内部控制的设计、并测试其关键内部控制运行的有效性。
• 存货监盘：实施存货监盘工作，检查存货的数量、状况等。
• 复核计算表：获取存货跌价准备计算表，复核存货减值计算过程，分析存货跌价准备是否合理。
• 了解假设和参数：了解管理层在存货可变现净值测试中使用的主要假设和参数。
• 预计售价比较：选取样本，将预计售价和合同订单、最近售价、近期中标价格及期后的实际售价进行比较。
• 在产品成本测算：选取样本，测算在产品至完工时仍需发生的成本，评估企业测算的至完工时尚需发生成本的合理性。
• 销售费用和税费比较：将预计销售费用和税费与历史发生的情况进行比较，评估销售费用及税费估计金额的合理性。

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