德尔股份（300473）2024年年报关键审计项：主营业务收入的确认

据证券之星公开数据整理，近期德尔股份（300473）发布2024年年报，该份财报由普华永道中天会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、关键审计项目

1. 主营业务收入的确认

二、项目内容

主营业务收入的确认

2024年度德尔股份合并财务报表主营业务收入为人民币4,492,587,275.99元。德尔股份在客户取得相关商品或服务的控制权时，按预期有权收取的对价金额确认收入。由于主营业务收入金额重大，来源于不同地域的众多客户，且不同交易模式下收入确认的时点存在差异，我们在审计中予以重点关注并投入了大量的时间和资源。

三、审计应对

主营业务收入的确认

• 了解及评价内部控制

• 了解及评价了与主营业务收入确认相关的内部控制的设计，并测试了关键控制执行的有效性，主要包括客户信用管理、订单管理、销售发货、销售开票、收入确认以及销售收款等。

• 检查合同及订单

• 抽取了德尔股份主要客户的销售合同及订单，检查德尔股份与客户的主要合同条款，包括订单开立、产品交付、开票及收款等，评估德尔股份收入确认的相关会计政策是否符合相关会计准则。

• 执行测试程序

• 抽样检查与收入确认相关的支持性文件，如销售订单、发货单、货运单据、收货签收记录、提货单据和结算单等。
• 基于应收账款年末余额及其相应的与客户的全年交易金额的考虑，对资产负债表日的应收账款余额抽样进行函证。
• 对于资产负债表日前后的销售收入进行截止性测试，评估相关产品销售收入是否确认在恰当的会计期间。
• 对期后是否存在重大销售退回进行测试。

• 抽样选择新增客户进行背景调查。

• 沟通与复核

• 我们与重要组成部分审计师就其对于主营业务收入执行的审计工作范围、时间安排和工作结果等进行了沟通，并复核了重要组成部分审计师的相关工作底稿。

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