新易盛（300502）2024年年报关键审计项：收入确认、存货可变现净值

据证券之星公开数据整理，近期新易盛（300502）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 新易盛的营业收入主要来自于光模块产品的销售收入。
• 2024年度新易盛营业收入为人民币864,683.11万元，其中光模块产品的营业收入为人民币859,903.86万元，占营业收入的99.45%。
• 由于营业收入是新易盛关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 选取样本检查销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当；
3. 对于内销收入，选取项目检查相关支持性文件，包括销售合同/订单、发票、出库单、送货签收单或客户领用记录等；对于出口收入，获取电子口岸信息并与账面记录进行抽查核对，并选取项目检查相关支持性文件，包括销售合同/订单、销售发票、出口报关单、装箱单或送货签收单或客户领用记录等；
4. 按月度、产品、客户等对营业收入和毛利率实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明原因；
5. 结合应收账款函证，选取项目函证销售金额；
6. 对第四季度销售选取主要客户实施分析性程序，结合客户第四季度收入占比及信用政策情况分析是否存在销售异常情况；
7. 实施截止测试，检查收入是否在恰当期间确认；
8. 获取资产负债表日后的销售退回记录，检查是否存在资产负债表日不满足收入确认条件的情况；
9. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、存货可变现净值

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年12月31日，新易盛存货账面余额为人民币447,532.98万元、存货跌价准备为人民币34,326.25万元、存货账面价值为人民币413,206.72万元。
• 存货采用成本与可变现净值孰低计量。管理层按照估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定可变现净值。
• 由于存货金额重大，且确定存货可变现净值涉及重大管理层判断。

审计应对

1. 了解与存货可变现净值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 获取公司存货跌价准备的计提政策及具体计算过程，对管理层计算的可变现净值所涉及的重要假设进行评价，了解管理层确定可变现净值的方法，并通过对比行业平均水平、市场行情及历史销售记录，确定管理层作出的重大判断是否合理；
3. 结合存货监盘，通过抽样的方法，检查管理层提供的存货账龄信息，重新计算复核管理层对存货可变现净值的计算是否准确；
4. 检查与存货可变现净值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

以上内容为证券之星据公开信息整理，由智能算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。