亚康股份（301085）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备

据证券之星公开数据整理，近期亚康股份（301085）发布2024年年报，该份财报由大信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 收入确认政策及分类：参阅财务报表附注“三、重要会计政策和会计估计”之“（二十五）收入”和“五、合并财务报表重要项目注释”之“（三十六）营业收入和营业成本”。
• 主营业务：贵公司主要从事向大型互联网公司和云厂商销售算力设备业务及提供算力基础设施综合服务业务。
• 2024年度合并财务报表中营业收入：137,866.11万元，其中算力基础设施综合服务收入53,887.96万元。
• 收入确认时点：算力设备集成销售收入于取得客户签收单时确认收入；算力基础设施综合服务收入，在服务期内按直线法分期确认收入或于服务实施完毕时确认收入。
• 固有风险：营业收入是贵公司的关键业绩指标，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 了解、评价贵公司管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计，并对其运行有效性实施测试。
2. 结合对贵公司业务模式的了解，检查销售合同及服务协议，识别与商品所有权上的风险和报酬转移、服务提供与确认相关的合同条款，评价收入确认方法和时点是否符合企业会计准则的要求。
3. 询问管理层和相关人员，并结合查询工商登记信息等程序，以确认客户与贵公司是否存在关联关系。
4. 选取样本检查合同或订单、出库单、物流单据、签收单或确认记录、销售发票、结算记录、回款记录等支持性证据。
5. 对重要客户进行函证，核对报告期内交易金额和往来余额。
6. 选取资产负债表日前后记录的收入交易样本，检查出库单、物流单、签收单或确认记录等支持性证据，确定相关收入是否计入正确的会计期间。
7. 对收入增长、毛利率波动等实施实质性分析程序。

二、应收账款坏账准备

项目内容

• 坏账准备计提政策：披露参阅附注“三、重要会计政策和会计估计”之“(十一)金融工具”、“(十二)预期信用损失的确定方法及会计处理方法”、“五、合并财务报表重要项目注释”之“（三）应收账款”。
• 截至2024年12月31日：贵公司应收账款账面价值58,525.64万元，占期末资产总额的比重为29.73%，在资产总额中占比重大。
• 减值会计处理：贵公司以应收账款整个存续期内预期信用损失为基础，对应收账款进行减值会计处理并确认损失准备，管理层需要参考历史信用损失经验，结合当前状况及对未来经济状况的预测，计算应收账款预期信用损失。
• 固有不确定性：这些重大判断存在固有的不确定性。

审计应对

1. 了解、评价贵公司与应收款项日常管理和坏账准备计提相关的关键内部控制的设计，并对其运行有效性实施测试。
2. 查询可比上市公司相关会计政策和会计估计，评价贵公司坏账准备计提方法和所采用的关键假设的合理性。
3. 对期末单项重大应收账款，结合询证余额、检查历史回款记录和期后回款记录、分析交易对手信用情况等程序，逐项评估管理层单独减值测试结果是否客观合理。
4. 复核按组合进行减值测试的应收账款账龄分析情况，分析计算迁徙率及历史损失率、确定预期信用损失率，检查其坏账准备计算的准确性。

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