招标股份（301136）2024年年报关键审计项：收入确认等

据证券之星公开数据整理，近期招标股份（301136）发布2024年年报，该份财报由华兴会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 信息披露：详见第十节财务报告五、重要会计政策及会计估计37、收入以及第十节财务报告七、合并财务报表项目注释61、营业收入和营业成本。
• 事项描述：
• 公司业务类型较多，收入按业务模式主要分为工程监理、试验检测、招标服务、测绘与地理信息服务、勘察设计和其他专业技术服务等。
• 由于营业收入是公司的主要利润来源和关键业绩指标，且公司项目较多、项目集中度较低、收入确认方法多样，营业收入确认的真实性、准确性和完整性对公司利润的影响较大。

审计应对

1. 了解和评价管理层与合同签订及变动相关的关键内部控制，并测试关键控制运行的有效性；
2. 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制，并测试关键控制运行的有效性；
3. 选取项目样本进行细节测试，检查业务合同的关键条款和完工进度对应的委托方确认函等外部书面文件，核实项目完工进度是否正确；
4. 通过分析性复核程序，分析收入是否出现异常波动情况并核实变动原因；
5. 对主要的客户实施函证程序，函证内容包括项目名称、资产负债表日的项目进度及累计开票、收款等情况；
6. 针对资产负债表日前后记录的收入，选取样本检查相关的支持性文件，以评价收入是否记录于恰当的会计期间。

二、应收账款及合同资产坏账准备（预期信用损失）

项目内容

• 信息披露：详见本报告第十节财务报告五、重要会计政策及会计估计13、应收账款和16、合同资产以及第十节财务报告七、合并财务报表项目注释5、应收账款和6、合同资产。
• 事项描述：
• 招标股份公司2024年12月31日公司合并财务报表中应收账款及合同资产的账面余额为76,876.72万元，坏账准备余额为27,046.36万元，应收账款及合同资产账面价值为49,830.37万元，占同期总资产的比例为23.78%。
• 由于应收账款及合同资产余额重大且坏账准备的评估涉及管理层的重大判断，若不能按期收回或者无法收回对财务报表的影响较为重大。

审计应对

1. 了解和评价管理层与应收账款及合同资产日常管理及可收回性评估相关的关键内部控制，并测试关键控制运行的有效性；
2. 复核管理层有关应收账款及合同资产坏账准备计提会计政策的合理性；
3. 复核管理层对应收账款及合同资产进行减值测试的相关考虑和客观证据，评价管理层是否恰当识别各项应收账款及合同资产的信用风险特征；
4. 对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账款及合同资产，复核管理层对预计未来可获得的现金流量作出估计的依据，并评价其合理性；
5. 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款及合同资产，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；根据具有类似信用风险特征组合的历史信用损失经验及对未来经济状况的预测，评价管理层编制的应收账款及合同资产账龄与预期信用损失率对照表的合理性；复核管理层使用数据（包括应收账款及合同资产账龄、迁徙率等）的准确性和完整性以及对应计提坏账准备的计算是否准确；
6. 通过分析应收账款及合同资产的账龄、客户信誉情况和客户的历史回款情况，对期末余额选取样本执行函证程序及检查期后回款情况等替代程序，评价坏账准备计提的合理性。

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