西点药业（301130）2024年年报关键审计项：营业收入的确认

据证券之星公开数据整理，近期西点药业（301130）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、营业收入的确认

项目内容

• 事项描述
• 2024年度，西点药业公司主营业务收入25,524.70万元，2023年度西点药业公司主营业务收入22,514.12万元。
• 西点药业公司与营业收入的确认相关的会计政策及账面金额信息请参阅财务报表附注五（29）、及附注七注释36。
• 由于营业收入是西点药业公司关键业绩指标之一，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险，营业收入是否真实、准确以及是否计入恰当的会计期间可能存在重大错报风险。

审计应对

1. 了解、评估内部控制

2. 了解、评估管理层与营业收入的确认相关的内部控制的设计，并测试关键控制活动执行的有效性。

3. 了解收入确认政策

4. 通过与管理层沟通等程序，了解西点药业公司的收入确认政策；通过检查主要客户销售合同的相关条款，评价西点药业公司实际执行的收入确认政策是否适当，并复核相关会计政策是否一贯的运用。

5. 执行分析性程序

6. 对收入、成本执行分析性程序。将西点药业公司报告期内销售收入和销售毛利率分产品类别、销售区域、销售客户进行比较分析。

7. 检查支持性文件

8. 采用抽样方式选取样本，检查与收入确认相关的销售合同或订单、销售发票、出库单、收货确认单等支持性文件。

9. 执行截止性测试

10. 针对报告期各期末资产负债表日前后确认的收入，选取样本核对出库单、签收单等相关支持性文件，评价收入确认是否记录在恰当的会计期间。

11. 函证程序

12. 结合函证程序，函证报告期内重要客户收入确认金额、应收账款余额等信息，并检查应收账款的期后收回情况。

13. 核查关联关系

14. 通过公开信息查询报告期主要客户（经销商）的工商资料，核查与西点药业公司是否存在关联关系。

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