亚香股份（301220）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款减值

据证券之星公开数据整理，近期亚香股份（301220）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 参见财务报表附注三、25及附注五、37。
• 亚香股份公司2024年度营业收入为79,668.23万元。其中外销占比为69.53%，内销占比为30.47%。
• 由于营业收入是亚香股份公司的关键绩效指标，可能存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险，因此将收入确认作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解公司与收入确认有关的内部控制，评价其设计有效性，并测试了相关控制运行的有效性；
2. 选取样本检查销售合同及与管理层的访谈，评估收入确认政策是否恰当；
3. 选取样本执行函证程序，对主要客户进行实地走访；
4. 针对内销收入，选取样本检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同或订单、销售发票、运输单据、客户确认单据、银行收款回单等，进而评价相关收入确认是否符合公司收入确认的会计政策；
5. 针对外销收入，选取样本检查相关的销售合同或订单、出口报关单、银行收款回单等相关支持性文件，并与海关电子口岸出口数据进行核对；
6. 针对资产负债表日前后确认的销售收入，核对出库单、客户确认单据及其他支持性文件，以评估收入是否确认在恰当的会计期间。

二、应收账款减值

项目内容

• 事项描述
• 参见财务报表附注三、10和附注五、4。
• 截至2024年12月31日，亚香股份公司应收账款余额25,382.01万元，坏账准备1,505.30万元，账面价值占资产总额的比例为11.35%。
• 由于应收账款金额重大，应收账款预计减值损失的评估需要管理层作出重大判断，因此将应收账款减值作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解公司与应收账款减值有关的内部控制，评价其设计有效性，并测试了相关控制运行的有效性；
2. 检查了预期信用损失的计量模型，评估了模型中重大假设和关键参数的合理性以及信用风险组合划分方法的恰当性；
3. 选取样本复核了管理层计算可收回金额的依据，包括管理层结合客户经营情况、市场环境、历史还款情况等对客户信用风险作出的评估；
4. 选取样本检查各个组合内客户的信用记录、历史付款记录、期后回款并考虑前瞻性信息等因素，评估了管理层对整个存续期信用损失预计的适当性；
5. 选取样本执行函证程序。

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