华新环保（301265）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款减值准备的计提

据证券之星公开数据整理，近期华新环保（301265）发布2024年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 收入来源：华新环保公司主要收入来源为拆解产物销售收入、废弃电器电子产品处理基金补贴收入、提供危险废物处置服务收入、废旧电子设备回收再利用收入。
• 营业收入：华新环保公司本期营业收入为64,116.81万元。
• 固有风险：由于公司收入为关键业绩指标之一，存在管理层为达到业绩目标而操纵收入确认的固有风险。

审计应对

1. 内部控制评估：了解、评估了华新环保公司与收入确认相关的内部控制的设计，并测试了关键控制执行的有效性。
2. 合同审查：抽样获取华新环保公司与客户签订的合同，检查合同关键条款，结合对管理层的访谈，分析评估了与收入确认有关的会计政策是否符合企业会计准则规定。
3. 分析程序：执行分析程序，包括分析报告期收入构成、毛利率等波动的合理性、主要客户的变化及销售价格变化的合理性等。
4. 支持性文件检查：抽样检查了与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、出库单、产品交付确认单、客户确认的提货证明、化验单（检测单）、国家及省环保厅公示数据、危险转移联单、填埋操作记录等。
5. 函证程序：在抽样的基础上，对报告期交易额、应收账款实施函证程序，对未回函的交易通过检查收入确认支持性文件等实施替代测试程序。
6. 截止测试：针对资产负债表日前后确认的收入核对其支持性文件，以确认收入是否被记录于恰当的会计期间。

二、应收账款减值准备的计提

项目内容

• 应收账款金额：截至2024年12月31日，华新环保公司合并财务报表中应收账款账面净值为62,476.03万元，占资产总额的26.27%。
• 减值测试方法：于资产负债表日，管理层以预期信用损失模型对应收账款进行减值测试。
• 估计因素：管理层基于历史违约情况、前瞻性信息以及其他具体因素估计预期信用损失，评估时考虑了包括客户类型、账龄、历史回款情况、预期宏观经济环境等信息确认预期信用损失。
• 固有风险：由于应收账款减值准备的计提需要管理层做出重大判断和估计。

审计应对

1. 内部控制评估：了解、评价并测试了与应收账款相关的内部控制。
2. 合理性评估：评估管理层将应收款项划分为不同组合的合理性及采用不同预期信用损失率计提坏账准备的适当性。
3. 数据准确性复核：分析、复核了管理层在对应收账款进行减值测试时使用数据（包括应收账款账龄、历史损失率迁徙率等）的准确性。
4. 减值计算验证：结合回款及专项资金拨付情况、验证了应收账款减值计算的准确性，并评估管理层是否充分识别已发生信用损失的款项。
5. 披露复核：复核财务报表附注中与应收账款坏账准备相关的披露。

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