高伟达（300465）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备的计提

据证券之星公开数据整理，近期高伟达（300465）发布2024年年报，该份财报由中汇会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

(一) 收入确认

项目内容

• 事项描述
• 如财务报表附注三(二十七)与附注五(三十三)所述，2024年度高伟达公司营业收入为117,573.01万元。
• 高伟达公司主营业务按业务类别划分为软件开发及服务、系统集成及服务等。
• 由于营业收入是高伟达公司的关键业绩指标之一，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 了解公司管理层与确定合同中履约义务完成时间相关的关键内部控制，测试及评价相关内部控制的设计和运行有效性。
2. 选取销售合同及相关资料，复核关键合同条款，识别合同中的各项履约义务及交易价格，评估各类业务收入的具体确认方法是否符合业务特点及企业会计准则的规定。
3. 对收入执行细节测试，从已记录的收入交易选取样本，获取支持性文件，以确认是否已经履行了相关履约义务。
4. 对于在某一时点履行履约义务的业务，检查的收入确认依据包括销售合同、验收报告等。
5. 对于在某一时段内履行履约义务的业务，检查的收入确认依据包括销售合同、工作量确认单等。
6. 执行分析性复核程序，评估营业收入和毛利率变动的合理性。
7. 就资产负债表日前后记录的收入选取样本，复核工作量确认单/验收报告等支持性文件记载的服务期间或验收时间，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。
8. 检查资产负债表日后大额收入回款情况。
9. 结合对应收账款的审计，选取主要客户实施函证程序，函证信息包括本期销售额。

(二) 应收账款坏账准备的计提

项目内容

• 事项描述
• 如财务报表附注三(十四)与附注五(三)所述，截至2024年12月31日，高伟达公司应收账款原值31,734.51万元，坏账准备4,848.15万元。
• 管理层依据信用风险特征将应收账款划分为若干组合，在组合的基础上参考历史信用损失经验，结合当前状况以及前瞻性信息的预测，通过违约风险敞口和预期信用损失率计算预期信用损失，确认坏账准备。
• 上述应收账款的余额重大，并且坏账准备的计提涉及重大会计估计与判断，尤其是预期信用损失率的估计。

审计应对

1. 了解、评估及测试公司与应收账款组合划分以及预期信用损失估计相关的内部控制。
2. 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；测试管理层使用数据的准确性和完整性以及对坏账准备的计算是否准确。
3. 对管理层的应收账款坏账准备计算执行重新计算。
4. 对应收账款期末余额选取样本执行函证程序。
5. 评估于2024年12月31日管理层对应收账款坏账准备的会计处理及披露是否准确。

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