优利德（688628）2024年年报关键审计项：收入确认、存货跌价准备

据证券之星公开数据整理，近期优利德（688628）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 参见：财务报表附注三、27收入（参见年报附注五、34收入）及五、36营业收入及营业成本（参见年报附注七、61营业收入及营业成本）。
• 描述：由于优利德公司2024年度合并营业收入113,040.16万元为优利德公司合并利润表重要组成项目，营业收入的真实性、完整性可能存在潜在错报，因此我们将营业收入确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评估优利德公司自销售合同审批至营业收入入账的销售流程中内部控制的设计，测试相关关键内部控制执行的有效性
2. 获取公司与客户、经销商签订的销售协议，对合同关键条款进行核实，主要包括对发货及验收、付款及结算、换货及退货政策等条款的检查，评价优利德公司收入确认符合企业会计准则的要求
3. 对营业收入以及毛利率情况执行分析性复核程序，判断本期营业收入及毛利率变动的合理性
4. 采用抽样方式对营业收入执行以下程序
5. 选取样本检查确认营业收入的原始单据，核实营业收入的真实性。同时，抽取部分原始单据与账面记录核对，以核实营业收入的完整性。
6. 选取样本对客户进行函证，核实优利德公司营业收入的真实性。
7. 选取样本对客户进行访谈，核实优利德公司与客户交易的真实性。
8. 选取样本对优利德公司产品销售价格进行比较分析，以核实销售价格是否真实。
9. 对营业收入执行截止测试，评估营业收入是否已计入恰当的会计期间。
10. 抽取资产负债表日后的退货记录，检查销售收入是否存在被不恰当地计入的可能性。

二、存货跌价准备

项目内容

• 参见：财务报表附注三、13存货（参见年报附注五、16存货）及五、7存货（参见年报附注七、10存货）。
• 描述：由于存货2024年12月31日账面余额为人民币38,370.01万元，已计提跌价准备余额1,341.08万元，账面价值为人民币37,028.93万元；存货为优利德公司合并资产负债表重要组成项目存货跌价准备的计提取决于优利德公司管理层对存货可变现净值的估计。存货可变现净值的确定，要求优利德公司管理层对存货的售价、至完工时将要发生的成本、销售费用以及相关税费的金额进行估计。鉴于存货年末账面价值的确定需要优利德公司管理层识别已发生减值的项目和客观证据、评估预期未来可获取的现金流量并确定其现值，涉及管理层运用重大会计估计和判断，为此我们确定存货减值准备为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评估和测试优利德公司与存货库存管理及跌价准备计提相关的关键内部控制的设计和运行有效性
2. 从公开渠道获取同行业存货跌价计提信息进行对比分析，比较公司存货跌价计提比例与同行业平均水平差异，判断公司的政策及方法是否合理、恰当
3. 实施存货监盘程序，检查存货的数量及状况，结合产品市场情况及存货实际周转天数，对库龄较长的存货进行分析性复核，评估存货跌价准备是否合理；并关注不能正常出售和使用的存货是否被识别
4. 获取存货跌价准备计算表，复核存货减值测试过程，抽查是否按优利德公司相关会计政策及会计估计执行，检查以前年度计提的存货跌价准备本期的变化情况等，核实存货跌价准备计提是否充分
5. 检查与存货跌价相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报

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