南京公用（000421）2024年年报关键审计项：收入的确认等

据证券之星公开数据整理，近期南京公用（000421）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入的确认

项目内容

南京公用的收入主要来源于燃气销售收入和房地产销售收入。2024年度，公司燃气销售收入和房地产销售收入分别为29.60亿元、24.31亿元，合计53.91亿元，占2024年度营业收入的82.06%，比2023年度增加18.82亿元。燃气销售收入确认和房地产销售收入确认的会计政策见财务报表附注三、（二十六）所述，都属于按某一时点确认。由于收入是南京公用的关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 房地产销售收入
2. 评价与房地产销售业务的收入确认相关的内部控制的设计和运行有效性；
3. 就本年确认房产销售收入的项目，选取样本，检查收款记录、销售合同、交房验收单等可以证明房产已交付的支持性文件；
4. 在资产负债表日前后对房产销售收入进行截止性测试，选取样本，检查相关支持性文件，以评价相关房产销售收入是否已在恰当的期间确认。
5. 燃气销售收入
6. 评价与燃气销售业务的收入确认相关的内部控制的设计和运行有效性；
7. 测试信息系统一般控制和与收入流程相关的自动控制；
8. 执行分析性复核程序，从多个维度评估公司本期收入变动的合理性；
9. 结合应收账款的审计，选取样本对客户的销售收入进行函证；
10. 对资产负债表日前后确认的销售收入执行截止性测试，以评估销售收入是否记录在恰当的会计期间。

二、房地产开发业务存货跌价准备的计提

项目内容

如财务报表附注五、（七）存货所述，于2024年12月31日，公司房地产开发业务存货余额为人民币45.89亿元，相应的存货跌价准备为人民币1.17亿元。公司对期末存货按照成本与可变现净值孰低计量，当存货成本高于其可变现净值时计提存货跌价准备。由于房地产开发销售业务存货金额重大，而可变现净值的确定又需要管理层作出重大会计估计，包括估计售价、估计至完工时将要发生的成本、销售费用以及相关税费。

审计应对

1. 评价与房地产开发业务存货减值相关的内部控制的设计和运行有效性；
2. 获取公司计算存货跌价准备的相关资料，复核本年计提的存货跌价准备金额是否正确；
3. 分别对未完工的开发成本/已完工的开发产品，管理层估计的售价与已签署销售合同的产品价格或将要发生的成本、销售费用以及相关税费，将管理层估计的售价与市场可获取数据（周边楼盘价格或周边地区最新土地使用权挂牌出让价格等）进行比较，将管理层估计的至完工时将要发生的成本与内部预算成本进行比较，将管理层估计的销售费用及相关税费与已售项目实际发生的销售费用及相关税费进行比较，评估管理层确定可变现净值时所使用数据的合理性。

三、按单项计提的应收款项坏账准备

项目内容

如财务报表附注五、（六）其他应收款和（十一）长期应收款所述，于2024年12月31日，公司单项计提坏账准备的其他应收款和长期应收款余额合计为人民币8.01亿元，相应的坏账准备为人民币2.76亿元。期末余额主要由公司与其他房地产开发企业合作开发模式下对联营企业的借款本金及利息形成。对于以单项为基础计量预期信用损失的应收款项，管理层综合考虑有关过去事项、当前状况以及未来经济状况预测的合理且有依据的信息，估计预期能收到的现金流量，据此确认预期信用损失。由于该类应收款项金额重大，且其坏账准备的计提涉及重大管理层判断。

审计应对

1. 评价与按计提单项应收款项坏账准备相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
2. 获取管理层对向其提供借款的联营企业的未来盈利情况预测相关资料，评估管理层确定其房产项目的预计未来现金流量时所使用数据的合理性；
3. 获取公司向其提供借款的联营企业的财务报表等综合考虑有关过去事项、当前状况以及未来经济状况预测的合理且有依据的信息，计算其资产负债率、流动比率等偿债能力指标，评估对其的借款是否安全，是否存在减值风险；
4. 针对公司向其提供借款的联营企业的房产项目，实地观察项目开发建设进度，通过网上房地产等公开信息查询项目实际销售情况。

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