富瀚微（300613）2024年年报关键审计项：收入确认、商誉减值

据证券之星公开数据整理，近期富瀚微（300613）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 公司业务：富瀚微公司主要从事数字信号处理芯片的研发和销售，产品采用直销和经销的方式。
• 收入构成：2024年度，公司主营业务收入金额为179,000.74万元，其中销售产品的收入为174,357.28万元，占营业收入总额的97.39%，提供技术服务取得的收入为4,643.46万元，占营业收入总额的2.59%。
• 收入确认标准：公司在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品或服务控制权时确认收入。取得相关商品或服务控制权，是指能够主导该商品或服务的使用并从中获得几乎全部的经济利益。
• 重要性：由于收入是公司的关键业绩指标之一，对财务报表影响重大，因此将公司收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价与营业收入确认相关的关键财务报告内部控制的设计和执行，并测试关键内部控制运行的有效性。
2. 选取样本，检查公司与客户签订的合同或订单的主要条款，以识别相关的重要条款和条件，评价公司营业收入确认的会计政策是否符合企业会计准则的要求。
3. 对公司收入和成本执行分析程序，包括：各年度分月收入、成本、毛利波动分析，主要产品本期收入、成本、毛利率与比较期间对比分析等分析程序。
4. 选取样本，将报告期内记录的收入核对至相关的合同、购货订单、发货单据、运输单据、客户签收单据、记账凭证、发票、回款单据等支持性文件，以评价收入是否按照公司的会计政策予以确认。
5. 选取样本，对相关客户在报告期内的销售交易金额及应收账款余额实施函证程序。
6. 选取样本，检查临近资产负债表日前后记录的销售交易的相关支持性文件，以评价相关营业收入是否已记录于恰当的会计期间。
7. 检查资产负债表日后是否存在销售退回，选取样本与相关支持性文件进行核对，以评价相关营业收入是否已记录于恰当的会计期间。

二、商誉减值

项目内容

• 商誉情况：截至2024年12月31日止，公司合并财务报表中商誉原值为27,615.85万元，经减值测试后，本期公司计提商誉减值准备2,118.39万元。
• 商誉减值测试：商誉减值的会计政策详情及商誉的分析请参阅合并财务报表附注“三、重要会计政策及会计估计”注释“（二十）长期资产减值”所述的会计政策及“五、合并财务报表项目注释”注释“（十六）商誉”。
• 重要性：由于对商誉减值的测试涉及大量的管理层判断和估计，尤其是对未来现金流量和使用的折现率的判断和估计，同时考虑商誉对于财务报表整体的重要性，因此将商誉减值确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解并测试公司对商誉减值测试的内部控制。
2. 评估减值测试方法的适当性。
3. 测试公司管理层测试所依据的基础数据，评估公司管理层测试中采用的关键假设及判断的合理性，以及了解公司管理层利用其聘请的独立评估师的工作。
4. 对公司管理层聘请的独立评估师采用的评估方法、计算方式及关键假设进行复核。
5. 检查商誉减值模型计算的准确性。

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