海兴电力（603556）2024年年报关键审计项：应收账款坏账准备、海外销售收入

据证券之星公开数据整理，近期海兴电力（603556）发布2024年年报，该份财报由安永华明会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、应收账款坏账准备

项目内容

• 账面余额：
• 合并财务报表中应收账款账面余额为人民币1,384,820,122.67元。
• 公司财务报表中应收账款账面余额为人民币1,438,539,274.94元。
• 坏账准备余额：
• 合并财务报表中坏账准备余额为人民币77,945,326.74元。
• 公司财务报表中坏账准备余额为人民币52,256,468.75元。
• 计提方法：
• 管理层基于单项和组合评估应收账款的预期信用损失率。
• 使用“预期信用损失模型”，结合历史实际坏账信息、账龄信息及前瞻性因素。
• 对未纳入组合的存在财务困难或回收性存在重大疑虑的应收账款进行单项估计。

审计应对

1. 复核并评价管理层用以估计应收账款坏账准备的“预期信用损失模型”的合理性，包括在估计时使用的历史实际坏账信息、账龄信息的准确性以及前瞻性因素的合理性。
2. 对于单项计提的应收账款，复核了管理层计算可收回金额的依据，包括客户经营情况、市场环境、历史还款情况、是否有具体还款计划、管理层是否购买保险以及后期实际还款情况，并评价了管理层的估计。
3. 询问并获取了管理层未决诉讼清单，检查是否存在因逾期未收回款项而对客户提起诉讼的情况，并考虑已计提坏账准备的充分性。
4. 检查了管理层对于应收账款坏账准备的计算及披露。

二、海外销售收入

项目内容

• 销售收入金额：
• 合并财务报表中海外销售收入为人民币3,063,382,585.29元，占合并营业收入的64.94%。
• 公司海外销售收入为人民币2,237,422,280.46元，占公司营业收入的65.62%。
• 收入确认：
• 集团在履行了合同的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入。
• 不同贸易条款的销售收入确认时点和依据不同。

审计应对

1. 了解、评估和测试了海外销售收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性。
2. 获取了主要的销售合同，评估了公司收入确认的合理性，包括履约义务的识别、交易价格的确定与分摊以及收入确认时点等的合理性。
3. 选取海外销售收入样本进行细节测试，检查了招投标信息（如适用）、销售合同，并根据合同约定的贸易条款和验收方式，对应检查集团海外销售收入占营业收入比例较高，对应检查了相关收入确认的支持性文件，并不同海外销售合同约定的履约义务以及贸易条款不同。
4. 登陆中国电子口岸网址查询报关记录的一致性。
5. 选取了海外销售收入样本寄发了交易额和应收账款余额函证。
6. 获取了金税系统的出口销售明细，与账面海外销售明细进行了交叉对比。
7. 检查和分析了海外销售期后退货情况、期后回款情况。
8. 复核了海外销售收入在财务报表中的披露。

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