中光学（002189）2024年年报关键审计项：收入确认、存货跌价准备等

据证券之星公开数据整理，近期中光学（002189）发布2024年年报，该份财报由信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

• 2024年度主营业务收入：174,875.93万元，主要来源于精密光学元组件、光电防务、军民两用要地监控、投影整机及其核心部件等产品的销售收入。
• 收入确认模式：
• 内销：公司根据订单、出库单并经客户确认收到货物后进行收入确认。
• 外销：公司根据订单、出库单并办理完出口报关手续且取得货运提单后进行收入确认。
• 风险：收入是重要的财务指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的风险。

审计应对

1. 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性。
2. 选取样本检查销售合同，并对合同进行“五步法”分析，判断履约义务构成和控制权转移的时点，进而评估中光学销售收入的确认政策是否符合企业会计准则的要求以及收入确认时点是否符合企业会计准则的要求。
3. 结合应收账款函证程序，对本年记录的收入交易选取样本,检查与收入确认相关的支持性文件，核对销售合同、订单、发票、出库单、产品运输单、设备签收单、验收单、出口单证等单据，检查已确认收入的真实性。
4. 对收入和成本执行分析性程序，包括：本期各月份收入、成本、毛利率波动分析，主要产品本期收入、成本、毛利率与上期比较分析等分析性程序，检查已确认收入的准确性。
5. 针对资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对出库单、客户签收单及其他单证等支持性文件，以评价收入是否在恰当的会计期间确认。

2. 存货跌价准备

项目内容

• 截至2024年12月31日：存货原值54,476.28万元，存货跌价准备18,710.88万元，账面价值为35,765.40万元。
• 行业特点：中光学所处光电行业竞争激烈，技术更新速度快，产品因技术更新换代发生减值的风险较大。
• 风险：存货跌价准备的提取取决于对存货可变现净值的估计，管理层在预测中需要做出重大判断和假设，特别是对于未来生产成本、经营费用以及相关税费等。

审计应对

1. 了解与存货可变现净值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 复核管理层以前年度对存货可变现净值的预测和实际经营结果，评价管理层过往预测的准确性。
3. 以抽样方式复核管理层对存货估计售价的预测，将估计售价与历史数据、期后情况、市场信息等进行比较。
4. 评价管理层对存货至完工时将要发生的成本、销售费用和相关税费估计的合理性；测试管理层对存货可变现净值的计算是否准确。
5. 结合存货监盘，检查期末存货中是否存在库龄较长、型号陈旧、产量下降、生产成本或售价波动、技术或市场需求变化等情形，评价管理层是否已合理估计可变现净值。
6. 检查与存货可变现净值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

3. 应收账款坏账准备

项目内容

• 截至2024年12月31日：应收账款原值为99,066.52万元，应收账款坏账准备为19,281.46万元，账面价值为79,785.06元。
• 坏账准备计提：中光学对于应收账款按照整个存续期的预期信用损失计提损失准备。对于存在客观证据表明存在减值，以及其他适用于单项评估的应收账款，单独进行减值测试，确认预期信用损失，计提单项减值准备。对于不存在减值客观证据的应收账款，划分账龄组合；中光学参考历史信用损失情况，结合当前及未来经济状况的预测考虑前瞻性信息，采用迁徙率计算预期信用损失率。
• 风险：在确认预期信用损失时，管理层需要做出重大判断和估计。

审计应对

1. 了解、评价中光学应收账款组合划分以及预期信用损失计算相关的关键控制。
2. 评估管理层使用的预期信用损失计算模型与方法是否符合会计准则要求。
3. 评估管理层对应收账款组合划分及共同风险特征的判断是否合理。
4. 评估历史参考期间选取的合理性，并验证历史损失率计算中使用的关键数据的可靠性，包括各组合的历史信用损失数据、应收账款在整个存续期的分布数据及其他参数。
5. 了解、评价管理层在前瞻性信息预测中考虑因素的合理性，包括对未来经济、市场环境等变化的预测。
6. 获取管理层对预期信用损失的计算文件，验证其计算的准确性。
7. 核实往来长期挂账原因，判断是否需要全额计提坏账。
8. 对本期已核销往来进行核实，是否已全额计提坏账，是否满足核销要求。

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