*ST中利（002309）2024年年报关键审计项：收入确认、破产重整事项等

据证券之星公开数据整理，近期*ST中利（002309）发布2024年年报，该份财报由苏亚金诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

• 收入金额：2024年度江苏中利收入235,797.97万元，较2023年度下降41.80%。
• 重要性：收入是衡量江苏中利业绩表现的重要指标，存在收入被确认于不正确的期间或被操控以达到目标或预期水平的固有风险。

审计应对

1. 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性。
2. 选取销售合同，识别合同中包含的各项履约义务，确认并评价履约义务的履约时点是否符合企业会计准则规定，并复核相关会计政策是否得到一贯执行。
3. 对营业收入执行细节测试，对收入的真实性、完整性、准确性进行检查，评价相关收入确认是否符合公司收入确认的会计政策。
4. 从营业收入明细账选取样本执行发生测试，核对产品销售合同、销售订单、出库单、签收单、报关单、提货单、发票等支持性证据。
5. 从出库单选取样本执行完整性测试，核对产品销售合同、销售订单、签收单、报关单、提货单、发票等支持性证据，确认交易是否完整、准确记录于企业账面。
6. 分业务类型或产品类型，对收入及毛利率执行分析程序，对本期和上期毛利率进行比较分析，判断收入及毛利率变动的合理性。
7. 对主要客户的资信状况进行核查，以判断是否存在异常交易。
8. 对资产负债表日前后记录的收入，选取样本，实施截止测试，核对出库单、签收单等其他支持性文件，评价收入是否被记录于恰当的会计期间。
9. 根据客户交易的金额，选取样本执行函证程序；分析并核查江苏中利的主要客户及变化情况。

2. 破产重整事项

项目内容

• 重整时间：江苏中利于2024年11月08日被裁定重整，2024年12月27日公司重整计划执行完毕。
• 债务重组收益：根据重整计划确认债务重组收益172,578.22万元。
• 影响：债务重组收益对公司的净利润、净资产及持续经营能力产生重大影响。

审计应对

1. 获取并检查公司破产重整计划，以及2024年的《民事裁定书》等。
2. 获取债务重组清偿计算表，根据不同清偿方式重新计算清偿金额，复核债务重组收益计算的准确性及会计处理准确性。
3. 结合终结重整程序的日期，评价重整相关不确定性消除的时点，判断债务重组利得是否记录在恰当的会计期间。
4. 复核破产重整涉及的账务处理，检查破产重整相关信息的列报和披露。
5. 了解公司在财务、经营以及其他方面是否存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，询问管理层是否存在超出评估期间可能对持续经营能力存在重大疑虑的事项或情况。
6. 评价管理层对持续经营作出的评估，包括考虑管理层作出评估的过程、依据的假设、管理层的应对计划以及管理层的计划在当前的情况下是否可行。
7. 检查涉及控股股东资金占用解决的豁免协议及银行回单，确认豁免生效日期及资金划转日期，核实资金占用的整改情况，评价相关会计处理是否准确，是否记录于正确的会计期间。
8. 检查相关违规担保是否已经解除，对公司的影响是否已经消除。
9. 检查公司重整完成后实际控制人的变化情况，是否在财务报告中充分披露。

3. 固定资产、在建工程减值

项目内容

• 减值金额：2024年度计提固定资产减值56,285.22万元，在建工程减值21,581.36万元，合计计提77,866.58万元。
• 重要性：在确定固定资产及在建工程减值准备时涉及重大的管理层判断，尤其在预计未来现金流量和估计资产可收回金额方面存在固有不确定性，以及有可能受到管理层偏向的影响。

审计应对

1. 了解、测试和评价与资产减值测试相关内部控制的设计和执行的有效性。
2. 获取管理层对资产是否存在减值迹象的判断依据，并复核管理层的判断是否与实际情况一致。
3. 获取并复核管理层对存在减值迹象的资产或资产组的可回收金额估计明细表，判断管理层在做出会计估计时采用的关键参数的合理性。
4. 评价外部评估专家的独立性和专业胜任能力，以及减值测试方法选取的适当性。
5. 测试管理层减值测试所依据的基础数据，包括利用外部评估专家评估减值测试中所采用关键假设及关键参数选取的合理性。
6. 重新计算资产减值的金额，以确定其准确性。
7. 检查财务报告中与资产减值有关的披露。

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