万里石（002785）2024年年报关键审计项：收入确认、投入法收入确认

据证券之星公开数据整理，近期万里石（002785）发布2024年年报，该份财报由政旦志远(深圳)会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

请参阅合并财务报表附注三（三十五）、附注五注释37。2024年度万里石公司营业收入12.77亿元，较上年12.69亿元上升0.08亿元。由于收入是万里石公司的关键业绩指标之一，为万里石公司合并利润表重要组成项目，对万里石公司的经营成果产生重大影响，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

• 了解和评估管理层对营业收入确认相关内部控制的设计，并测试了关键控制执行的有效性；
• 对收入和成本执行分析程序，包括：对本期各月度收入、成本、毛利波动分析，对主要产品本期收入、成本、毛利率与上期比较分析等分析程序；
• 获取公司与客户签订的协议，对合同关键条款进行核实，如发货及验收、付款及结算、换货及退货政策等；
• 查询客户的工商资料，询问公司相关人员，以确认客户与公司是否存在关联关系；
• 对于国内客户的销售抽取重要客户检查销售合同、发货单据、签收单据、记账凭证、当期回款资金流水单据、对账函等资料，并结合应收账款实施函证程序；
• 对于出口销售检查销售合同、出口报关单、出口货运提单等，同时亲自登录海关报关系统和外汇管理系统并获取两个系统中万里石公司的进出口报关数据并与账面信息核对，并结合应收账款实施函证程序；
• 根据客户的交易金额和应收账款期末余额选取样本执行函证程序，以确认销售额和应收账款期末余额；
• 对客户回款情况，包括期后回款情况进行检查，以确认销售收入和应收账款期末余额的真实性；
• 针对资产负债表日前后确认的销售收入执行抽样测试，核对至具体收入确认时点单据，以评估销售收入是否在恰当的期间确认。

二、投入法收入确认

项目内容

针对对于投入法收入确认所实施的重要审计程序。

审计应对

• 选取建造合同样本，检查管理层预计合同总收入和预计总成本所依据的建造合同和成本预算资料；
• 选取样本检查实际发生工程成本的合同、发票、送货结算单等支持性文件，对供应商或分包商进行函证；
• 将公司计算的完工进度与甲方结算进度进行分析核对；
• 选取建造合同样本，通过对客户函证、现场走访客户并查看工程形象进度，检查结算资料，分析账面记录是否合理，对异常偏差执行进一步的审计程序；
• 针对资产负债表日前后确认的实际发生的工程成本核对至送货结算单、进度确认单等支持性文件，以评估实际成本是否在恰当的期间确认。

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