智飞生物（300122）2024年年报关键审计项：存货跌价准备、应收账款坏账准备等

据证券之星公开数据整理，近期智飞生物（300122）发布2024年年报，该份财报由信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 存货跌价准备

项目内容

• 存货余额: 截至2024年12月31日，存货余额2,226,949.54万元。
• 存货跌价准备余额: 5,140.74万元。
• 账面价值: 2,221,808.80万元，占资产总额的44.52%。
• 影响: 存货的大幅增加对财务报表影响较为重大。

审计应对

• 了解、评价和测试管理层与存货确认相关的内部控制的设计和运行的有效性。
• 对存货确认相关的内部控制有效性进行测试。
• 实施分析性复核程序，比较前后各期的主要库存商品的毛利率、库存商品周转率和库存商品账龄等，评价其合理性并对异常波动作出解释、查明异常情况的原因。
• 抽查库存商品出入库单，核对库存商品的品种、数量与入账记录是否一致。
• 检查外购库存商品的发出计价是否正确。
• 结合库存商品的盘点，检查期末有无库存商品已到而相关单据未到的情况，如有，应查明是否暂估入账，其暂估价是否合理。
• 取得存货的年末清单，对效期较长或市场需求变化的存货进行分析性复核，获取存货跌价准备计算表，分析存货跌价准备计提是否合理。

2. 应收账款坏账准备

项目内容

• 应收账款期末余额: 1,809,105.27万元。
• 应收账款坏账准备余额: 181,828.95万元。
• 账面价值: 1,627,276.32万元，占期末资产总额32.60%。
• 影响: 应收账款的余额对财务报表影响较为重大，因应收账款不能按期收回或无法收回而发生的坏账对财务报表影响较为重大。

审计应对

• 测试管理层与应收账款日常管理及可收回性评估相关的关键内部控制。
• 复核管理层对应收账款可收回性进行评估的相关考虑及客观证据。
• 对年末重要的应收账款余额进行函证。
• 对管理层所编制的应收账款的账龄准确性进行了测试。
• 对于管理层以预期信用损失为基础对金融资产计提损失准备，根据客户的信用评级、业务规模、历史回款与坏账损失情况等信息，评价管理层坏账准备计提的合理性。

3. 收入确认

项目内容

• 营业收入: 2024年度，营业收入2,606,971.14万元，较上年减少50.74%。
• 影响: 收入确认是公司的关键业绩指标之一，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

• 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行是否有效。
• 对收入确认相关的内部控制有效性进行测试。
• 选取样本检查销售合同，识别与商品所有权上的风险和报酬转移相关的合同条款，评价公司的收入确认时点是否符合企业会计准则的要求。
• 对本年记录的收入交易选取样本，核对销售订单、出库回执单，评价相关收入确认是否符合公司收入确认的会计政策。
• 就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对销售订单、出库回执单，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。
• 对本年记录的收入交易选取样本，执行函证程序，以确认收入的真实性。对于回函反映出的差异或不符事项，进行了差异调查，在取得证据确认差异或不符事项不存在错报或将错报作为未调整事项纳入是否影响审计意见的评估范围。

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