美晨科技（300237）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款和合同资产的可收回性等

据证券之星公开数据整理，近期美晨科技（300237）发布2024年年报，该份财报由永拓会计师事务所(特殊普通合伙)给出了保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

请参阅“财务报表附注三、26、收入”所述的会计政策及“财务报表附注五、47、营业收入和营业成本”。2024年度美晨科技合并营业收入为17.79亿元,其中非轮胎橡胶制品销售收入15.66亿元,占公司合并营业收入的88.03%,金额及比例均较为重大,为公司关键业绩指标之一。

审计应对

1. 了解、评估和测试公司与销售相关的内控制度,评价相关内控的有效性;
2. 选取合同样本,检查其主要条款如物权转移、付款约定,结合收入确认政策判断收入确认的正确性;
3. 按产品类别对收入、毛利率的波动情况进行分析;
4. 选取样本对客户本年销售额及年末应收账款余额进行函证,评价收入确认的真实性和完整性;
5. 选取样本,将凭证、发票信息,如品名、数量、单价、金额等与客户结算单、销售合同、出口报关单等信息核对;
6. 对资产负债表日前后确认的销售收入执行抽样测试,核对客户结算单信息,以评估销售收入是否在恰当的期间确认。

二、应收账款和合同资产的可收回性

项目内容

截至2024年12月31日,美晨科技应收账款账面原值15.23亿元,已计提应收账款减值准备3.9亿元,合同资产原值26.83亿元,已计提合同资产减值准备5.57亿元。由于应收账款和合同资产占总资产的比例59.00%,美晨科技管理层在确定应收账款、合同资产预计可收回金额时,需综合考虑内部历史信用损失经验、当期状况以及前瞻性信息,需要运用重大会计估计和判断,且影响金额重大。

审计应对

1. 了解、评估并测试管理层对应收账款和合同资产发生预期信用损失风险评估以及相关的内部控制;
2. 复核管理层对应收账款和合同资产进行减值测试的相关考虑及客观证据,关注管理层是否充分识别已发生减值的项目;
3. 选取样本对组合分类、账龄划分及坏账准备计提准确性进行了复核;
4. 对于单独计提信用损失的应收账款和合同资产选取样本,复核管理层对预计未来可获得的现金流量做出估计的依据及合理性;
5. 对于管理层按照信用风险特征组合计提预期信用损失的应收账款和合同资产,结合历史实际损失率和前瞻性信息,评价管理层确定的预期信用损失率的合理性;
6. 结合应收账款期后回款及合同资产期后结算情况,评价管理层计提坏账准备的合理性;
7. 检查与应收账款、合同资产相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

三、处置子公司的交易

项目内容

2024年度美晨科技处置多家子公司,处置交易在控制权转移、交易的真实合规、处置价格的公允、处置交易的披露等方面存在重大职业判断,处理结果对财务报表影响较大。

审计应对

1. 了解、测试和评价管理层与股权处置相关的关键内部控制的设计和运行有效性;
2. 了解相关股权处置的原因,结合对经营状况及行业发展状况等方面分析,判断股权处置交易是否合理,交易是否具有商业实质;
3. 访谈股权受让方相关人员,了解受让方所履行的审批程序、股权转让款支付情况;
4. 检查与股权处置相关的协议、董事会决议、股东会决议、资产评估报告等资料,复核股权处置的相关决策程序是否适当、作价是否公允;
5. 检查潍坊市国有资产监督管理委员会对出售子公司的批复;
6. 检查相关股权处置标的企业的工商变更资料、处置交易的银行流水及银行进账单、交易双方的财产权交接手续,判断美晨科技所确认的相关股权控制权转移时点是否准确;
7. 通过执行分析、重新计算等审计程序检查股权处置交易的相关会计处理是否准确;
8. 检查股权处置交易在财务报告中的列报与披露是否充分、适当。

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