领湃科技（300530）2024年年报关键审计项：收入确认、长期资产减值

据证券之星公开数据整理，近期领湃科技（300530）发布2024年年报，该份财报由中兴华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 领湃科技公司的营业收入主要来自于新能源电池和表面工程化学品的销售。
• 2024年营业收入为12,558.98万元，其中新能源电池业务板块营业收入为7,920.59万元，占营业收入的63.07%；表面工程化学品业务板块的营业收入为4,638.39万元，占营业收入的36.93%。
• 由于营业收入是领湃科技公司关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 通过抽样检查销售合同，复核管理层在与销售商品收入确认有关的控制权转移时点等方面的判断是否准确，评价领湃科技公司收入确认的会计政策是否符合企业会计准则的要求。
3. 执行分析程序，包括本期各月份收入、成本、毛利率波动分析，主要产品本期收入、成本、毛利率与上期比较分析等。
4. 对于内销收入，选取项目检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、订单、销售发票、出库单、发货单及客户签收单据等；对于出口收入，检查销售合同、出口报关单、销售发票等。
5. 实施积极式函证程序，询证本期发生的销售金额及往来款项余额、对未回函的客户执行替代性审计程序。
6. 通过“企查查”网站等查询主要客户及异常客户的工商资料，了解该等客户注册资本、股东构成、关键管理人员，检查客户与公司或实控人是否存在关联关系。
7. 对客户进行现场走访及视频访谈，主要包括重要客户和本期新增的客户等。
8. 就资产负债表日前后记录的收入交易，核对验收单及其他支持性文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。
9. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、长期资产减值

项目内容

• 事项描述
• 如领湃科技公司年报第十节、七、14、16、17、18、19、21之所披露，领湃科技公司长期资产主要包括长期股权投资、固定资产、在建工程、使用权资产、无形资产、开发支出及长期待摊费用。
• 领湃科技公司于资产负债表日评估长期资产是否存在减值迹象。对于存在减值迹象的长期资产进行减值测试，减值测试结果表明资产或资产组的可收回金额低于其账面价值，按其差额计提减值准备并计入资产减值损失。
• 可收回金额为资产或资产组的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间的较高者。
• 截至2024年12月31日，存在减值迹象的长期资产的账面价值为90,504.84万元。
• 由于存在减值迹象的长期资产账面价值对财务报表影响较大，且在确定长期资产减值准备时涉及重大的管理层判断，我们将领湃科技公司的长期资产减值识别为关键审计事项。

审计应对

1. 评价管理层运用的资产减值方法是否符合企业会计准则的要求。
2. 获取并复核管理层有关长期资产是否出现减值迹象的分析，对有关资产使用安排的合理性进行复核。
3. 评价管理层聘用的外部专家的胜任能力、专业素质和客观性及外部专家采用的测试方法、关键假设以及重要参数的适当性。
4. 复核领湃科技公司委托第三方评估机构的评估长期资产估值，评估领湃科技公司长期资产减值损失计提的合理可靠性。
5. 检查与长期资产减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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