东阿阿胶（000423）2024年年报关键审计项：收入确认

据证券之星公开数据整理，近期东阿阿胶（000423）发布2024年年报，该份财报由毕马威华振会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

• 2024年度主营业务收入：人民币5,907,972,363.72元，主要来源于阿胶类产品的销售收入。
• 收入确认时点：东阿阿胶公司在客户取得相关商品的控制权时确认收入。根据销售合同的约定，东阿阿胶公司将商品交付客户并由客户签收后，相关控制权转移给客户。
• 固有风险：由于收入是东阿阿胶公司的主要业绩指标之一，存在管理层为达到特定目标或预期而操纵收入确认的固有风险。

审计应对

1. 内部控制评估：了解和评价与收入确认相关的关键财务报告内部控制的设计和运行有效性。
2. 合同条款审查：选取东阿阿胶公司与客户签订的框架协议及销售订单，检查与商品的控制权转移相关的合同条款与条件，评价收入确认会计政策是否符合企业会计准则要求。
3. 收入核对：在抽样的基础上，将收入核对至相关的框架协议、销售订单、客户签收单、销售发票等支持性文件，以评价收入是否按照收入确认会计政策予以确认。
4. 截止测试：在抽样的基础上，选取临近资产负债表日前后记录的销售交易，检查框架协议、销售订单、客户签收单及销售发票等相关支持性文件，以评价收入是否已记录于恰当的会计期间。
5. 关联方检查：选取主要客户，通过全国企业信用信息公示系统等查询主要客户的股东、董事和监事信息，检查是否存在未识别的关联方关系。
6. 销售退回检查：检查资产负债表日后销售明细账是否存在重大的销售退回，如有，检查相关支持性文件，以评价相关收入是否已记录于恰当的会计期间。
7. 函证程序：在抽样的基础上，对资产负债表日的应收账款余额及本年度的销售交易金额执行函证程序。
8. 会计分录检查：选取符合特定风险条件的与收入相关的会计分录，询问管理层作出上述分录的原因并检查框架协议、销售订单、客户签收单、销售发票等支持性文件。

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