东方碳素（832175）2024年年报关键审计项：营业收入的确认、存货的计价和分摊

据证券之星公开数据整理，近期东方碳素（832175）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、营业收入的确认

项目内容

东方碳素合并财务报表附注中对营业收入的相关披露包含于三、重要会计政策及会计估计（二十五）收入及五、合并财务报表项目注释（三十四）营业收入和营业成本。东方碳素合并口径2024年度营业收入30,337.44万元。营业收入确认的错报将对财务报表产生重大影响。

审计应对

1. 了解、测试公司销售与收款循环相关的内部控制制度
2. 设计和执行，复核公司制定的营业收入确认政策是否适当且一贯地运用；
3. 执行分析性复核程序
4. 判断营业收入和毛利变动的合理性，判断本期营业收入金额是否出现异常波动的情况；
5. 检查与营业收入确认相关的支持性文件
6. 包括但不限于营业收入相关的销售合同或订单、销售发票、出库单、回签单、报关单、提单等，检查收款记录，对期末应收账款进行函证，核查营业收入的真实性；
7. 针对资产负债表日前后确认的营业收入
8. 按照不同业务类型收入确认政策规定的营业收入确认时点和确认依据，检查相应单据以确定营业收入是否计入恰当的会计期间。

二、存货的计价和分摊

项目内容

东方碳素合并财务报表附注中对存货的相关披露包含于三、重要会计政策及会计估计（十一）存货及五、合并财务报表项目注释（七）存货。东方碳素的存货主要分为原材料、自制半成品、库存商品、在产品、发出商品、委托加工物资等。东方碳素合并口径2024年12月31日存货账面价值39,239.60万元。存货占资产比重较大，存货计价和分摊的准确性、错报对财务报表将产生重大影响。

审计应对

1. 了解、测试公司与采购与付款、生产和仓储循环相关的内部控制制度
2. 设计和执行的有效性；
3. 执行购货测试
4. 核实主要材料采购价格的公允性；
5. 执行原材料以及库存商品发出计价测试
6. 判断成本结转的准确性；
7. 对生产成本的归集以及分配检查程序
8. 检查成本归集的完整性，分配的准确性；
9. 对存货实施监盘
10. 检查存货的数量、状况等；
11. 执行存货减值测试
12. 分析可变现净值的合理性，判断是否存在存货跌价的风险。

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