维远股份（600955）2024年年报关键审计项：收入确认、存货跌价准备

据证券之星公开数据整理，近期维远股份（600955）发布2024年年报，该份财报由信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 营业收入金额：2024年度营业收入金额为9,522,086,417.36元。
• 关键业绩指标：营业收入是维远股份的关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入的固有风险。

审计应对

1. 内部控制：了解及评价与收入确认相关的内部控制设计，测试其关键内部控制运行的有效性。
2. 分析程序：对营业收入实施分析程序，分析营业收入及其构成的变动是否异常，并分析异常变动的原因，测算报告期内各产品毛利并进行对比分析，检查是否存在异常波动，对销售量及产量进行配比分析。
3. 函证：抽取足够的样本量对预收款项的发生额及余额进行函证，对未回函和回函差异样本进行替代测试与差异说明。
4. 文件检查：检查与收入确认相关的合同、发票、出库单（客户签收单）、流量计记录等资料，对报告期内异常大额交易进行检查。
5. 截止测试：对收入进行截止测试，关注是否存在重大跨期，复核资产负债表日前后销售和发货情况，确定业务活动是否异常，并考虑是否有必要追加实施审计程序。
6. 新增客户背景调查：对报告期内新增的大客户进行背景了解，关注是否存在关联交易。

二、存货跌价准备

项目内容

• 存货余额：截止2024年12月31日公司存货余额633,209,889.75元，已计提跌价43,743,276.30元。
• 重大影响：鉴于存货金额较大，且存货跌价损失对财务报表影响重大，涉及管理层的重大判断和估计。

审计应对

1. 内部控制：了解、评价和测试与存货相关的关键内部控制设计的合理性和运行的有效性。
2. 盘点计划：获取期末的盘点计划，了解期末存货分布情况及状态。
3. 监盘程序：对期末主要的存货实施监盘程序，检查存货的数量及状况，并与账面记录进行核对。
4. 在产品检查：对在产品的构成及其库龄进行检查。
5. 生产工艺流程：了解产品生产工艺流程和成本核算方法，检查成本核算方法与生产工艺是否相匹配。
6. 成本计算表检查：抽样检查成本计算表及相关资料，对存货实施计价测试，评价期末存货计价的准确性。
7. 存货状况检查：结合对公司期末存货的监盘程序，检查期末存货的保管状况、性能、品质等相关信息，判断存货是否存在减值迹象。
8. 成本估算：通过分析历史生产成本、销售费用、相关税费及预期变化情况，评价管理层估计的至完工时将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费是否合理。
9. 市场价格比较：获取资产负债表日公司产品公开市场销售价格信息或最近实际销售价格，并与管理层选取的预计销售单价进行比较。
10. 跌价准备准确性：核存货跌价准备的计提是否准确。

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