华业香料（300886）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款减值

据证券之星公开数据整理，近期华业香料（300886）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 华业香料2024年度确认的营业收入为34,518.05万元。
• 相关会计政策及账面金额信息请参阅合并财务报表附注五（26）及附注七（30）。
• 由于营业收入是华业香料的关键财务指标之一，从而存在华业香料管理层（以下简称管理层）为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险，为此我们认定收入确认为关键审计事项。

审计应对

1. 对华业香料销售循环的关键内部控制进行了解和测试，评价内部控制设计合理性和执行有效性；
2. 通过查询企查查等公开网站，获取主要客户工商信息，了解交易对手的主要股东及其股权关系、业务范围等信息；
3. 对主要客户的交易金额及应收账款余额进行函证，并对未回函客户实施替代测试；
4. 查阅主要客户的销售合同，关注与控制权转移的有关条款，评价华业香料收入确认是否符合会计准则的相关规定；
5. 获取公司销售交易的相关记录，抽查记账凭证、合同、出库单、物流信息、销售发票，以及客户签收单（境外客户为报关单、提单），以确认交易是否真实、准确；
6. 从国家外汇管理局数字外管平台获取华业香料出口销售数据，并与华业香料出口收入进行比较，检查出口收入是否异常；
7. 对营业收入实施截止测试，确认收入是否记录在恰当的会计期间。

二、应收账款减值

项目内容

• 事项描述
• 华业香料2024年末应收账款坏账准备余额为583.29万元。
• 相关会计政策及账面金额信息请参阅合并财务报表附注五（11）及附注七（3）。
• 华业香料根据应收账款的可收回性为判断基础确认坏账准备。
• 应收账款期末价值的确定需要华业香料管理层识别已发生减值的项目和客观证据、评估预期未来可获取的现金流量并确定其价值，涉及管理层运用重大会计估计和判断，且应收账款坏账准备对于财务报表具有重要性。

审计应对

1. 了解与应收账款减值相关的内控设计，评价其合理性并实施控制测试，验证其是否得到有效执行；
2. 复核管理层用来计算预期信用损失率的历史信用损失经验数据及关键假设，从而评价管理层对应收账款的信用风险评估和识别的合理性；
3. 检查应收账款预期信用损失模型，复核管理层对预期信用损失的假设和计算过程；获取公司应收账款账龄明细表及坏账准备计提表，检查是否按照坏账政策一贯执行，运用预期信用损失模型重新计算坏账准备计提金额是否充分；
4. 对期末余额较大或账龄较长的应收账款，通过企业征信系统查询客户征信记录，复核管理层对该类客户的信用风险评估是否恰当，检查管理层减值计提是否充分；
5. 获取应收账款明细表，对主要客户应收账款执行函证程序，并结合期后回款情况，评价应收账款坏账准备计提的充分性。

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