特变电工（600089）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备等

据证券之星公开数据整理，近期特变电工（600089）发布2024年年报，该份财报由信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

• 产品销售收入：如财务报表附注三、27；附注五、54及55所述，特变电工在客户取得相关商品或服务控制权时确认相关收入。2024年度特变电工营业总收入为9,786,655.19万元，其中产品销售收入约占特变电工总收入的82.61%。
• 工程建造收入：工程建造收入约占特变电工总收入的12.94%。特变电工对于所提供的工程建造项目，根据履约进度在一段时间内确认收入。履约进度在合同期内采用投入法，根据已经完成的为履行合同实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。管理层在工程开始时预估工程的预计总收入及预计总成本，并于合同执行过程中持续进行评估和修订。

审计应对

产品销售收入

1. 了解、评价和测试管理层对与产品销售收入确认相关的关键内部控制的设计和执行，以确认内部控制的有效性；
2. 选取样本检查销售合同，对与产品销售收入确认有关的商品控制权转移时点进行分析评估，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；
3. 检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、发运单、销售发票及客户签收单等，检查已确认的产品销售收入的真实性；
4. 对产品销售收入执行截止测试，查验收入确认是否记录在正确的会计期间。

工程建造收入

1. 了解、评价和测试管理层对与工程建造收入及成本确认相关的关键内部控制的设计和执行，以确认内部控制的有效性；
2. 检查工程建造合同条款，评估管理层对在某一时点还是某一时间段内履约判断的正确性，以及评价管理层对交易价格与可变对价评估的合理性；
3. 选取工程建造合同样本，检查预计总收入和预计总成本所依据的工程建造合同和成本预算资料，评估管理层所作估计是否合理、依据是否充分；
4. 选取工程建造合同样本，检查实际发生工程成本的合同、发票、材料收发单、结算单等支持性文件，以评估实际发生的合同履约成本的认定；
5. 选取工程建造合同样本，基于预计总成本以及累计实际发生的工程成本重新计算合同履约进度，以验证其准确性以及评估工程建造收入确认的准确性。

2. 应收账款坏账准备

项目内容

如财务报表附注三、11；附注五、4所述，截至2024年12月31日，特变电工应收账款余额1,825,563.62万元，坏账准备金额133,541.47万元。由于应收账款可回收性的确定主要依赖管理层获取客观证据，并在评估应收账款的可回收金额方面涉及管理层运用重大会计估计和判断，并且管理层的估计和假设具有不确定性。

审计应对

1. 了解、评价和测试管理层对公司信用政策及应收账款管理相关的关键内部控制的设计和执行，以确认内部控制的有效性；
2. 分析应收账款坏账准备会计估计的合理性，包括确定应收账款信用风险组合的依据、单独计提坏账准备的判断等；
3. 获取应收账款预期信用损失准备的计提表，复核管理层对预期信用损失准备计提金额的准确性；
4. 复核以前年度已计提坏账准备的应收账款后续核销或转回情况，了解及评价管理层以前年度预测的准确性及其评估应收账款的预期信用损失情况；
5. 对重点客户单位进行抽样检查，检查其收入确认、应收账款确认与销售合同、回款等原始凭证的对应关系，对账龄记录进行复核；
6. 选取样本执行应收账款函证程序，检查应收账款期后回款情况，评价应收账款预期信用损失计提的合理性；
7. 检查与应收账款预期信用损失相关的信息的披露是否符合企业会计准则的披露要求。

3. 固定资产减值准备的计提

项目内容

如财务报表附注三、17，附注五、18所述，2024年度特变电工固定资产计提的减值准备金额为214,507.36万元。管理层于资产负债表日对固定资产是否存在减值迹象进行了评估，对于识别出减值迹象的固定资产按照企业会计准则相关要求测算可收回金额。管理层聘请外部评估机构进行以固定资产减值测试为目的的评估工作，评估相关固定资产的可收回金额，比较可收回金额与账面价值以进行减值测试。

审计应对

1. 了解、评价和测试管理层对固定资产减值准备计提相关的关键内部控制的设计和执行，以确认内部控制的有效性；
2. 实施固定资产监盘程序，实地查看固定资产，了解固定资产情况，检查固定资产的状况及本年度使用情况等；
3. 了解并评估管理层所采用的可收回金额测算方法及所作出的重大判断和估计，复核相关计算过程和结果及其账务处理；
4. 获取管理层聘请的资产评估机构出具的以2024年12月31日为基准日的固定资产可收回金额评估报告，对资产减值测试过程中所使用的方法、关键假设和参数等指标与公司管理层、评估师进行讨论，并对资产减值测试过程中的关键假设、指标进行复核和评价；
5. 检查固定资产减值准备相关信息在财务报表中的列报和披露情况。

以上内容为证券之星据公开信息整理，由智能算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。