金发科技（600143）2024年年报关键审计项：收入确认、固定资产减值

据证券之星公开数据整理，近期金发科技（600143）发布2024年年报，该份财报由中审众环会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 相关会计期间/年度: 2024年度。
• 参考附注: 请参见财务报表“附注五、35”及“附注七、59”。
• 销售收入: 2024年度, 金发科技合并报表销售收入为人民币605.14亿元。
• 收入确认原则: 金发科技对于商品销售产生的收入是在客户取得相关商品控制权时确认的。
• 固有风险: 由于收入是金发科技的关键业绩指标之一, 存在管理层为了达到特定目标或期望而调节收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 了解和评价与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性;
2. 选取样本检查销售合同, 识别与商品控制权相关的合同条款与条件, 评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求;
3. 结合产品类型对收入以及毛利情况执行分析, 判断本期收入金额是否出现异常波动的情况;
4. 对本年记录的收入交易选取样本, 核对发票、销售合同及送货单(或报关单), 评价相关收入确认是否符合公司收入确认的会计政策;
5. 结合应收账款函证程序, 确认本期收入的真实性;
6. 就资产负债表日前后记录的收入交易, 选取样本, 核对出库单及其他支持性文档, 以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

二、固定资产减值

项目内容

• 截至日期: 截至2024年12月31日, 固定资产账面价值212.36亿元, 其中固定资产减值准备6.91亿元;
• 减值测试: 管理层于资产负债表日, 对存在减值迹象的固定资产, 进行减值测试。
• 减值处理: 减值测试结果表明资产的可收回金额低于其账面价值的, 按其差额计提减值准备并计入减值损失。
• 可收回金额定义: 可收回金额为资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间的较高者。
• 固有风险: 由于固定资产金额重大, 同时涉及管理层重大判断的合理性与准确性。

审计应对

1. 了解被固定资产减值测试相关的关键内部控制, 评价这些控制的设计, 确定其是否得到执行, 并测试相关内部控制的运行有效性;
2. 获取并复核了管理层评价资产是否存在减值迹象所依据的资料, 考虑了管理层评价减值迹象存在的恰当性和完整性;
3. 实地勘察了相关固定资产项目;
4. 取得管理层对可收回金额测算的相关资料, 对可收回金额计算的准确性进行了复核。

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