华纺股份（600448）2024年年报关键审计项：收入确认、存货跌价准备的计提

据证券之星公开数据整理，近期华纺股份（600448）发布2024年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 公司业务：华纺股份主要生产和销售棉、化纤纺织、印染布、家纺及服装等产品。
• 收入规模：本年度主营业务收入为288,082.49万元，其中外销收入210,056.83万元占72.92%、内销收入78,025.66万元占27.08%。
• 收入确认时点：
• 内销收入：根据合同约定将产品交付给购货方，购货方签收时为收入确认时点。
• 外销收入：根据合同约定将产品办理出口报关手续取得报关单后，取得提单时为外销收入确认时点。
• 固有风险：由于收入是华纺公司的关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险，营业收入的确认及真实性可能存在潜在错报。

审计应对

1. 内部控制：了解及评价了与收入确认相关的关键内部控制，并对内部控制的设计和运行有效性进行了测试。
2. 合同条款：通过访谈管理层、审阅相关合同条款，了解主要销售条款，分析评估了与收入确认有关的会计政策是否符合企业会计准则规定。
3. 分析性程序：对营业收入、成本执行分析性程序，分析销量、单价和毛利率在本期各月、本年度与上年度波动的合理性。
4. 函证程序：选取样本对客户实施函证程序，确认本期销售金额及期末应收账款余额，以评价收入确认的真实性、准确性、完整性。
5. 外销收入验证：核对本年度外销收入与电子口岸系统是否一致、结算外汇总额是否与外汇管理平台一致，再抽样细节测试，以验证外销收入的真实性。
6. 支持性文件核对：获取本年度销售清单，对本年记录的收入交易选取样本，核对销售合同、发货单、报关单、验收单、提单等支持性文件进行核对，核对相应的货款是否按合同结算，评价相关收入确认是否符合公司的会计政策，检查收入是否真实发生。
7. 截止测试：对于内销：选取了资产负债表日前后确认的收入会计记录核对至客户签收单据等支持性文件，并选取了资产负债表日前后的客户签收单核对至营业收入会计记录；对于外销：选取了资产负债表日前后确认的收入会计记录核对至提单等支持性文件，并选取了资产负债表日前后的提单核对至营业收入会计记录，以评价收入是否在恰当的期间确认。
8. 期后检查：执行期后检查，检查应收款项的期后回款情况及是否存在异常的退货。

二、存货跌价准备的计提

项目内容

• 存货规模：2024年12月31日的存货账面余额为115,710.37万元，已计提的存货跌价准备为18,788.86万元，账面价值为96,921.51万元。
• 会计处理：管理层于资产负债表日对存货采用成本与可变现净值孰低计量，确定存货可变现净值涉及对售价、至完工时将要发生的成本、销售费用及相关税费作出的重大会计估计。
• 固有风险：由于存货金额重大，且确定存货可变现净值需要管理层运用重大判断，因此，我们将存货跌价准备计提确定为关键审计事项。

审计应对

1. 内部控制：了解并评价了与华纺公司存货跌价准备计提相关的内部控制的设计有效性，并测试了关键内部控制运行的有效性。
2. 会计政策：了解并评价华纺公司纺织印染制品存货跌价准备计提会计政策和会计估计是否符合企业会计准则及行业惯例。
3. 监盘程序：对存货执行监盘程序并观察存货的状况，检查残次及库龄长的存货是否已经识别；在存货监盘过程中异地存放、盘点过程存在特殊困难或由第三方保管或控制的存货，予以检查并实施函证。
4. 库龄复核：取得华纺公司存货库龄表，对库龄的准确性进行复核，关注华纺公司对库龄长的存货跌价准备的计提情况，同时关注华纺公司的存货周转情况。
5. 跌价准备计算：获取存货跌价准备计算表，通过复核库龄是否准确、查询期后销售价格、合同台账等判断管理层确定可变现净值时做出的重大估计的合理性，测算存货跌价准备是否充分计提。

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