菲达环保（600526）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款及合同资产减值_股票频道

据证券之星公开数据整理，近期菲达环保（600526）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

事项描述
相关信息披露详见财务报告/五/34及七/61之内容。
菲达环保主要从事大气污染治理业务及污水处理业务。
2024年,菲达环保营业收入金额为人民币428,889.26万元,其中大气污染治理业务及污水处理业务的营业收入为人民币409,383.34万元,占营业收入的95.45%。
由于营业收入是关键业绩指标之一,可能存在菲达环保管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

了解与收入确认相关的关键内部控制,评价这些控制的设计,确定其是否得到执行,并测试相关内部控制的运行有效性;
抽取项目样本检查销售合同主要条款,评价收入确认方法是否适当;
对于设备销售收入,核对发运记录、客户收货记录等支持性文件;对于设备安装收入,抽样选取重大项目复核管理层对履约进度的计算是否准确,抽查部分项目向项目负责人访谈了解项目执行进度,前往项目现场查看安装进度并访谈业主或监理;对于污水处理收入,核对相关政府批文、每期水量确认函、发票等原始凭证,以确认污水处理收入是否真实准确的记录;
向重要客户实施函证程序,函证合同执行状态及往来款项的余额,确认业务收入的真实性、完整性;
执行截止测试程序,抽样测试资产负债表日前后重要的营业收入会计记录,检查是否存在提前或延后确认营业收入的情况;
检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、应收账款及合同资产减值

项目内容

事项描述
截至2024年12月31日,菲达环保应收账款(含合同资产,下同)账面余额为442,364.70万元,坏账准备(含减值准备,下同)合计为62,290.56万元,账面价值为380,074.14万元。
管理层根据各项应收账款的信用风险特征,以单项应收账款或应收账款组合为基础,按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量其损失准备。
对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账款,管理层综合考虑有关过去事项、当前状况以及未来经济状况预测的合理且有依据的信息,估计预期收取的现金流量,据此确定应计提的坏账准备;
对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款,管理层以账龄为依据划分组合,参照历史信用损失经验,并根据前瞻性估计予以调整,编制账龄与预期信用损失率对照表,据此确定应计提的坏账准备。
由于上述应收账款及合同资产金额重大,且应收账款及合同资产减值测试涉及重大管理层判断,我们将应收账款及合同资产减值确定为关键审计事项。

审计应对

了解与应收账款及合同资产减值相关的关键内部控制,评价这些控制的设计,确定其是否得到执行,并测试相关内部控制的运行有效性;
复核以前年度已计提坏账准备的应收账款及合同资产的后续实际核销或转回情况,评价管理层过往预测的准确性;
复核管理层对应收账款及合同资产进行信用风险评估的相关考虑和客观证据,评价管理层是否恰当识别各项应收账款及合同资产的信用风险特征;
对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账款及合同资产,获取并检查管理层对预期收取现金流量的预测,评价在预测中使用的关键假设的合理性和数据的准确性,并与获取的外部证据进行核对;
对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款及合同资产,评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性;评价管理层根据历史信用损失经验及前瞻性估计确定的账龄与预期信用损失率对照表的合理性;测试管理层使用数据(包括应收账款及合同资产账龄、历史损失率、迁徙率等)的准确性和完整性以及对坏账准备的计算是否准确;
检查应收账款及合同资产的期后回款情况,评价管理层计提应收账款及合同资产减值的合理性;
检查与应收账款及合同资产减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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