物产环能（603071）2024年年报关键审计项：收入确认、固定资产确认和计量等

据证券之星公开数据整理，近期物产环能（603071）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三(二十四)及五(二)1。
• 描述：物产环能公司的营业收入主要来自于煤炭、蒸汽、电力销售等。2024年度，物产环能公司的营业收入为人民币447.09亿元。由于营业收入是物产环能公司的关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 结合物产环能公司业务模式、销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件、相关履约义务，评价收入确认政策是否符合企业会计准则的规定；
3. 对营业收入及毛利率按月度、产品等实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因；
4. 以抽样方式检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、销售发票、发货单、结算单等；
5. 结合政府部门有关电价的批文及其他文件，检查物产环能公司销售定价是否符合相关文件规定；
6. 结合应收账款，以抽样方式向主要客户函证本期销售额，以核实向该等客户实现收入的真实性和准确性；
7. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、固定资产确认和计量

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三(十六)及五(一)12。
• 描述：物产环能公司2024年末固定资产原值为66.22亿元，账面价值为33.53亿元，固定资产账面价值占期末资产总额的28.63%；对于自行建造的固定资产，应在其达到预定可使用状态时按工程实际成本结转（尚未办理竣工决算的，应先按估计价值结转，待办妥竣工决算后再按实际成本调整原暂估价值）。期末应对固定资产是否存在减值迹象进行评估，对于识别出减值迹象的，通过估计固定资产的可收回金额，并比较可收回金额与账面价值对其进行减值测试。由于固定资产账面价值重大，且固定资产的确认和计量涉及重大的管理层判断，其计量准确性对合并财务报表具有重要性。

审计应对

1. 了解与固定资产相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 实地查看相关在建工程项目，并取得工程的监理报告和验收报告，检查在建工程结转是否及时准确；
3. 取得工程合同台账，复核期末应结转工程是否足额暂估；
4. 与管理层讨论以了解主要固定资产的经济可使用年限及残值的判断方法，以评价相关会计估计是否恰当；
5. 对固定资产折旧进行复核，以验证折旧计提的准确性；
6. 评价管理层对减值迹象的判断是否合理。若存在减值迹象，获取并检查管理层对固定资产未来现金流量现值的预测过程，评估管理层所采用的关键假设和重要参数，考虑预测所包含的假设是否恰当；
7. 检查与固定资产相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

三、存货可变现净值

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三(十三)及五(一)7。
• 描述：物产环能公司2024年末存货原值为34.03亿元，账面价值为30.23亿元，存货账面价值较高且占期末资产总额的25.81%。资产负债表日，存货采用成本与可变现净值孰低计量，按照成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备。管理层在考虑持有存货目的的基础上，根据历史售价、实际售价、合同约定售价、未来市场趋势等确定估计售价，并按照估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额确定存货的可变现净值。由于存货金额重大，且确定存货可变现净值涉及重大管理层判断。

审计应对

1. 对物产环能公司的存货跌价准备计提政策及存货管理相关内部控制的设计和运行有效性进行了评估和测试；
2. 复核管理层以前年度对存货可变现净值的预测和实际经营结果，评价管理层过往预测的准确性；
3. 以抽样方式复核管理层对存货估计售价的预测，将估计售价与历史数据、市场信息等进行比较；
4. 评价管理层对存货至出售时将要发生的成本、销售费用和相关税费估计的合理性；
5. 测试管理层对存货可变现净值的计算是否准确；
6. 结合存货监盘，检查期末存货是否存在库龄较长、产量下降、生产成本或售价波动、技术或市场需求变化等情形，评价管理层是否已合理估计可变现净值；
7. 检查与存货可变现净值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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