辰欣药业（603367）2024年年报关键审计项：收入确认、存货跌价准备计提

据证券之星公开数据整理，近期辰欣药业（603367）发布2024年年报，该份财报由大信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述

辰欣药业主要从事大输液、小容量注射剂、口服固体制剂、冻干粉针剂、膏剂、滴剂、原料药等的生产及销售。公司销售商品确认收入需同时满足下列条件：公司履行了合同中的履约义务，客户取得相关商品的控制权，履约义务的交易价格可以确定。2024年度销售收入为39.82亿元，销售收入金额对财务报表影响重大，是公司的关键业绩指标之一，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 了解和评价与合同履约义务完成时间相关的关键内部控制的设计和运行是否有效；
2. 询问管理层，查阅合同条款，评价公司的收入确认时点是否符合企业会计准则的规定；
3. 执行分析性复核程序，包括分析主要产品年度及月度收入波动、主要客户的变化及销售价格、毛利率的变动；
4. 对本年记录的收入交易选取样本，核对发票、销售合同、出库单、物流信息签收记录，评价相关收入确认是否符合公司收入确认的会计政策；
5. 选取本期收入中大额客户以及应收账款或预收款项、合同负债账面余额较大的客户进行函证，以检查收入的真实性；
6. 就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对出库单、客户签收记录及其他支持性文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

二、存货跌价准备计提

项目内容

• 事项描述

截至2024年12月31日，存货余额87,937.45万元，存货跌价准备金额6,894.17万元。公司存货按照成本与可变现净值孰低计量，并按单个存货项目计提存货跌价准备，但对于数量繁多、单价较低的存货，按照存货类别计提存货跌价准备。存货跌价准备的金额对财务报表影响较为重大，且涉及管理层对存货可变现净值的估计。

审计应对

1. 了解和评价管理层与存货跌价准备计提相关的关键内部控制的设计和运行是否有效；
2. 获取期末存货清单，对存货实施监盘、检查存货的数量、状况及产品有效期等；
3. 取得存货的年末库龄清单，结合产品的有效期，对库龄长和近效期的存货，分析可能存在存货跌价的风险；
4. 针对库龄长和近效期的存货，对其可变现净值和跌价准备期末余额进行复核测算；
5. 获取存货跌价准备计算表，关注存货期后销售价格情况，检查以前年度计提的存货跌价准备在本期的变化情况，分析存货跌价准备计提的充分性和适当性。

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