国联股份（603613）2024年年报关键审计项：预付款项、总额法确认的营业收入

据证券之星公开数据整理，近期国联股份（603613）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、预付款项

项目内容

截至2024年12月31日，国联股份合并财务报表预付款项账面价值为762,876.41万元，占合并财务报表总资产的比例为42.59%，其中B2B电子商务垂直交易业务板块的组成部分预付款项为757,027.22万元。由于预付款项是重要的财务指标之一，并且与成本的结转相关，因此将其存在性和准确性识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价与预付款项相关的关键内部控制的设计和运行的有效性；
2. 通过公开信息查询主要供应商的基本情况、注册资本、信用信息，核查供应商的资信情况；
3. 对期末余额的账龄结构进行分析，与国联股份沟通了供应商未能按期履行合同的原因，核实其合理性；
4. 核查主要供应商的采购合同及支付条件，并根据采购合同追查了大额预付款项情况；
5. 将预付款项与采购交易结合执行了函证程序；
6. 核查既是供应商又是客户的交易对手，对与该交易对手的采购与销售业务进行了检查，获取销售、采购合同查看了交易商品种类、型号、数量，了解合理的商业理由，检查了相关业务单据。

二、总额法确认的营业收入

项目内容

2024年度国联股份合并财务报表营业收入为5,358,481.93万元，其中，总额法确认的营业收入为5,243,159.96万元，占比97.85%。由于营业收入是国联股份的关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入的固有风险，因此将其确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行的有效性；
2. 对收入及毛利情况执行了分析性程序，了解波动的原因；
3. 在抽样的基础上，查阅客户销售合同及服务协议，考虑履约义务构成、控制权转移时点和国联股份收入确认的会计政策，判断收入确认时点是否符合协议条款及企业会计准则的要求；
4. 获取业务平台的销售数据，将其与账面数据进行了核对；在抽样的基础上，检查了主要销售业务的销售合同、订单，核查了收入相关的业务单据；
5. 对主要客户的应收账款、合同负债以及收入执行了函证程序；
6. 就资产负债表日前后记录的收入，选取样本，核对销售合同、订单及收入的相关业务单据的时间，核实收入记录于恰当的会计期间。

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