力鼎光电（605118）2024年年报关键审计项：收入确认、存货减值

据证券之星公开数据整理，近期力鼎光电（605118）发布2024年年报，该份财报由北京德皓国际会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 报告期内公司收入确认具体方法:
• 销售商品:
  • 国内销售: 以产品送达客户指定的交货地点, 经客户收货并签收送货单作为控制权转移的时点, 确认销售收入。
  • 国外销售: 主要为FOB、DAP和EXW交货方式:
  • FOB和EXW方式下, 以产品完成出口报关时间作为控制权转移的时点, 确认销售收入。
  • DAP方式下, 以产品完成出口报关并送达客户指定的交货地点作为控制权转移的时点, 确认销售收入。

• 提供劳务: 本公司提供的劳务主要是服务周期很短的产品设计咨询服务, 收入确认时点为服务完成并经客户确认后一次性确认收入。

• 原因: 由于营业收入是力鼎光电公司的关键财务指标之一, 从而存在管理层为了达到特定目标或期望而调节收入确认的固有风险。

审计应对

1. 了解和评价管理层建立的与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行的有效性。
2. 了解和评价管理层对收入确认相关会计政策的选择及执行是否符合企业会计准则的要求。
3. 对本报告期记录的收入交易选取样本, 检查交易过程中的相关单据, 包括出库单、客户签收记录、销售发票、报关单、收款凭证等支持性文件。
4. 了解客户的经营及交易情况等, 确认客户和销售的真实性。
5. 对收入执行截止性测试, 以评价收入是否确认在恰当的会计期间。
6. 对营业收入实施分析性复核程序, 判断本报告期收入、毛利率变动的合理性。
7. 向主要客户实施函证程序, 询证本报告期发生的销售金额及往来款项余额, 对于未回函的客户实施替代审计程序。
8. 评估管理层对收入的财务报表披露是否恰当。

二、存货减值

项目内容

• 存货跌价准备计提的具体方法: 期末存货按成本与可变现净值孰低计价, 存货期末可变现净值低于账面成本的, 按差额计提存货跌价准备。

• 原因: 由于本年末存货余额较大, 且在预计存货的可变现净值时管理层需要做出重大判断和假设, 导致存货减值测试的过程较为复杂, 对财务报表的影响金额也较为重大。

审计应对

1. 评估并测试存货跌价准备相关内部控制制度设计和执行的有效性。
2. 执行存货监盘程序, 检查期末存货的数量及是否存在呆滞、毁损和变质等状况。
3. 获取管理层编制的存货跌价准备计算表, 了解管理层在计提存货跌价准备时对关键假设及预测数据等考虑因素, 分析评价相应关键假设和预测数据的合理性; 结合同行业的计提比例、存货的库龄等指标, 比较分析力鼎光电公司的存货跌价准备计提的合理性。
4. 对存货可收回金额和跌价准备期末余额进行复核测算。
5. 评估管理层对存货的财务报表披露是否恰当。

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