天宜上佳（688033）2024年年报关键审计项：存货跌价准备的确认等

据证券之星公开数据整理，近期天宜上佳（688033）发布2024年年报，该份财报由中审众环会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、存货跌价准备的确认

项目内容

• 截止2024年12月31日，公司存货余额为人民币102,507.38万元，存货跌价准备余额为61,455.19万元。
• 由于存货跌价准备的计提涉及重大管理层判断，因此将其确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评估与存货跌价准备相关的内部控制设计和运行的有效性；
2. 对公司的存货实施监盘程序，核查账实差异情况，核查存货的库龄、状态、是否存在残次冷背等情况；
3. 获取存货减值计算表，对管理层关于存货可变现净值计算所涉及的重大判断和关键假设进行评价，检查计提存货跌价准备的方法是否前后一致，检查管理层对存货可变现净值和存货跌价准备的计算过程，对存货跌价准备计提情况进行重新测算；
4. 将公司存货跌价准备计提政策、计提比例及存货周转率与同行业可比公司对比分析，检查是否存在明显异常情况；
5. 检查在财务报表中有关存货跌价准备的披露是否符合企业会计准则的要求。

二、固定资产、在建工程的计价及减值准备的确认

项目内容

• 截止2024年12月31日，公司固定资产、在建工程期末账面价值合计为352,761.42万元，占合并报表资产总额比例为54.61%，其中固定资产和在建工程减值准备合计38,056.00万元。
• 由于固定资产入账时点、在建工程账面价值等对财务报表具有重大影响，减值准备的计提涉及重大管理层判断，因此将其确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评估与在建工程和固定资产相关的内部控制设计和运行的有效性；
2. 了解和评估与固定资产减值相关的内部控制设计和运行的有效性；
3. 抽查新增在建工程的审批文件、采购合同、付款凭证等原始凭证；
4. 检查在建工程预算资料、查看监理进度报告，核查工程进度及入账金额的准确性；检查预付工程、设备款的合同等相关资料并结合期后测试，核查在建工程的完整性；
5. 检查新增固定资产的审批文件、采购合同、付款凭证等原始凭证；检查在建工程转固依据，复核在建工程转固的真实性、规范性；复核固定资产入账与折旧计提时点是否恰当；
6. 抽查处置固定资产的审批文件、交易合同、收款凭证等原始凭证，检查其会计处理是否正确；
7. 复核固定资产折旧计提是否正确；
8. 检查新增资产的产权证明文件；
9. 实地查看在建工程进度、监盘固定资产，实地查看重要的资产以确定其是否存在，关注是否存在长期闲置及已报废但仍未核销的固定资产；
10. 获取管理层编制的固定资产减值测试表，检查资产组的认定是否恰当，获取管理层关于固定资产是否存在减值迹象的判断依据，分析其合理性；
11. 对管理层聘请的外部评估机构的胜任能力、专业素质和客观性进行评价，复核外部评估专家评估管理层减值测试中所采用的减值测试方法的适当性、减值测试依据的关键假设及关键参数选取的合理性；
12. 对与固定资产相关的资产减值准备计提情况进行重新测算，判断其计提依据是否充分，计提金额是否准确；
13. 检查在财务报表中有关在建工程和固定资产的披露是否符合企业会计准则的要求。

三、商誉减值准备的确认

项目内容

• 截止2024年12月31日商誉账面原值35,383.50万元，减值准备4,866.93万元。
• 由于商誉减值准备的计提涉及重大管理层判断，因此将其识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解及评估与商誉减值测试相关的内部控制设计和运行有效性；
2. 获取管理层编制的商誉减值测试表，执行以下程序：
3. 评估管理层在编制减值测试模型时采用的方法以及将商誉分摊至相关的资产组及资产组组合的方法，是否符合企业会计准则的要求；
4. 将计算预计未来现金流量现值时采用的关键假设与相关资产组及资产组组合的历史情况进行比较，包括未来收入增长、未来运营成本变动及未来资本支出；
5. 评估管理层使用的折现率等关键参数的合理性；
6. 将上一年度商誉减值测试中的假设与本年度实际情况进行比较，以考虑是否存在管理层偏向的迹象；
7. 对管理层聘请的外部评估机构的胜任能力、专业素质和客观性进行评价，复核外部评估专家评估管理层减值测试中所采用的减值测试方法的适当性、减值测试依据的关键假设及关键参数选取的合理性，对未来现金流量现值的结果进行重新测算；
8. 检查在财务报表中有关商誉减值准备的披露是否符合企业会计准则的要求。

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