据证券之星公开数据整理，近期卓然股份（688121）发布2024年年报，该份财报由信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：
1. 收入确认事项
项目内容
- 我们了解、评估了管理层对各类销售业务自合同审批至收入确认的销售流程中的内部控制的设计，并测试了关键控制执行的有效性。
- 我们通过了解各类销售业务的经营模式特点，抽样检查各类销售业务合同中控制权转移条款，参考同行业类似销售业务收入确认，对各类业务收入确认有关的控制权转移时点进行了分析评估，进而复核了各类销售业务收入确认政策的准确性。
- 我们采用抽样方式对各类销售业务收入确认相关的支持性文件（包括合同、订单、运输单据、签收单、报关单、发票、验收报告、回款资料等）进行了检查。
- 我们采用抽样方式按项目分析了毛利率波动原因；由于收入是公司关键业绩指标之一，对于其中涉及跨年度的项目，我们复核了两期毛利率波动的原因及其合理性。
- 我们针对资产负债表日前后确认的收入按销售业务类别分别核对了收入确认相关的支持性文件，以评估收入是否在恰当的期间确认。
- 结合存货盘点，对已完工项目的发货和验收情况进行检查，是否满足收入确认条件，检查收入确认的完整性，并实施函证程序；对于工程项目，核对其预算成本与实际成本，检查合同与收付款记录，检查确认完工进度的资料，并函证确认完工进度。
- 我们采用抽样方式分别各类业务选取客户对其年度交易额、应收账款余额、预收账款余额、合同资产等实施了函证程序。
- 检查财务报表附注中有关收入确认的披露是否符合企业会计准则的要求。
审计应对
- 了解、评估并测试销售流程中的内部控制设计和执行有效性。
- 分析评估各类销售业务收入确认政策的准确性。
- 检查各类销售业务收入确认相关的支持性文件。
- 分析毛利率波动原因及其合理性。
- 核对资产负债表日前后确认的收入。
- 检查已完工项目的发货和验收情况，确保收入确认条件满足。
- 对客户年度交易额、应收账款余额等实施函证程序。
- 检查财务报表附注中收入确认的披露。
2. 应收账款余额及减值事项
项目内容
- 截止2024年12月31日，上海卓然公司合并财务报表中应收账款原值205,063.71万元、坏账准备27,700.70万元。
- 我们了解、评估了管理层对应收账款确认、应收款项计提预期信用损失与坏账准备业务流程中的内部控制的设计，并测试了关键控制执行的有效性。
- 我们了解了公司对客户的信用政策；采用抽样方式选取客户检查其信用政策的执行情况；评估其期末结余的合理性。
- 我们采用抽样方式对应收账款确认相关的支持性文件（包括合同、订单、发货单、签收单、报关单、发票、验收报告、回款资料等）进行了检查。
- 我们采用抽样方式选取客户对其应收账款结余实施了函证程序。
- 获取管理层编制的预期信用损失计提表，检查其采集的各项预测信息准确性，复核应收账款的减值确认的合理性。
- 复核管理层对应收账款进行减值测试的相关考虑及客观证据，关注管理层是否充分识别已发生减值的项目。
- 对于单独计提减值准备的应收账款，选取样本获取管理层预计未来可收回金额的依据，包括客户信用记录、违约或延迟付款记录及期后实际还款情况等资料，并复核其预计的合理性。
- 对于按账龄分析法计提坏账准备的应收账款，分析并评价坏账准备计提比例的合理性。
- 针对期末逾期账龄的应收账款，获取管理层对该类账款的成因分析及对应客户的信用风险评估，复核管理层对预计未来可获得的现金流量做出评估的依据，以核实信用减值损失计提金额的合理性、充分性。
- 对应收账款账龄划分的准确性进行测试。
- 结合期后回款情况的检查，评价管理层预计应收账款可收回性的合理性。
- 评估管理层对应收账款的减值会计处理及披露是否恰当。
审计应对
- 了解、评估并测试应收账款确认及坏账准备业务流程中的内部控制设计和执行有效性。
- 检查客户信用政策的执行情况及期末结余的合理性。
- 检查应收账款确认相关的支持性文件。
- 对客户应收账款结余实施函证程序。
- 获取并检查预期信用损失计提表，复核减值确认的合理性。
- 复核管理层对应收账款减值测试的相关考虑及客观证据。
- 获取并复核单独计提减值准备的应收账款的预计未来可收回金额依据。
- 分析并评价按账龄分析法计提坏账准备的合理性。
- 获取并复核期末逾期账龄的应收账款的成因分析及信用风险评估。
- 测试应收账款账龄划分的准确性。
- 结合期后回款情况，评价应收账款可收回性的合理性。
- 评估应收账款的减值会计处理及披露。
3. 在建工程账面价值
项目内容
- 截止2024年12月31日，上海卓然公司合并财务报表中在建工程期末余额193,121.12元，占合并报表资产总额22.17%。
- 我们了解和评价管理层与在建工程确认相关的关键内部控制的设计合理性、运行有效性。
- 检查已资本化的利息支出是否符合资本化的条件，重新计算利息资本化的金额。
- 抽样检查与工程项目支出相关的支持性文件（如合同、发票、结算资料、付款凭证等），检查年度工程项目支出的真实性、准确性。
- 实地查看工程项目，核实工程项目的存在性、完整性，判断账务处理与工程形象进度是否存在重大差异，检查其是否已达到预定可使用状态，在建项目是否存在减值迹象。
- 结合工程量审核情况，核查是否按工程量结算进度进行相应账务处理。
- 检查在建工程是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报和披露。
审计应对
- 了解和评价与在建工程确认相关的关键内部控制的设计合理性、运行有效性。
- 检查已资本化的利息支出是否符合资本化的条件，并重新计算利息资本化的金额。
- 抽样检查工程项目支出相关的支持性文件，确保支出的真实性、准确性。
- 实地查看工程项目，核实工程项目的存在性、完整性。
- 结合工程量审核情况，核查账务处理与工程形象进度的一致性。
- 检查在建工程是否已达到预定可使用状态，是否存在减值迹象。
- 检查在建工程在财务报表中的列报和披露是否恰当。
以上内容为证券之星据公开信息整理，由智能算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。
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