青达环保（688501）2024年年报关键审计项：收入确认等

据证券之星公开数据整理，近期青达环保（688501）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 青达环保公司2024年度营业收入金额为131,403.53万元。
• 主要客户为各大电力集团下属的电力、热力企业。
• 根据具体业务类型在客户签收或验收时确认收入。
• 收入确认是公司关键业务指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 了解和评价青达环保公司与收入确认相关的内部控制设计的有效性，并测试关键控制运行的有效性。
2. 检查主要销售合同，了解公司货物运输、安装、签收/验收及质保期等政策和业务流程，评估收入确认会计政策的适当性。
3. 选取样本检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同或订单、出库单、物流运输单、客户签收单或验收报告和销售发票等。
4. 对主要客户选取样本执行函证程序，以确认本期销售金额及期末应收账款余额；对重要合同收入选取样本执行现场走访程序，判断收入确认的真实性。
5. 针对资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本核对相关支持性文件，评估收入是否确认在恰当的会计期间。

二、计提应收账款及合同资产预期信用损失

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年12月31日，公司应收账款余额为76,349.06万元，计提应收账款坏账准备余额为10,151.17万元。
• 合同资产（含列示于其他非流动资产的合同资产）余额为40,771.13万元，计提合同资产减值准备余额为3,298.04万元。
• 应收账款/合同资产坏账准备余额反映了管理层在资产负债表日对预期信用损失做出的最佳估计。
• 管理层需要考虑以前年度的信用违约记录、回款率，实施判断以估计债务人的资信状况以及前瞻性经济指标。
• 上述事项涉及重大会计估计和管理层的判断，且应收账款/合同资产预期信用损失对于财务报表具有重要性。

审计应对

1. 了解和评价青达环保公司与应收账款/合同资产日常管理相关的内部控制设计的有效性，并测试关键控制运行的有效性。
2. 获取公司合同资产明细，结合销售合同条款、合同执行情况复核合同资产划分和列报的准确性。
3. 检查预期信用损失的计量模型，评估模型中重大假设和关键参数的合理性及信用风险组合划分方法的恰当性；检查预期信用损失模型的关键数据，包括历史数据，以评估其完整性和准确性。
4. 执行应收账款/合同资产函证程序及检查期后回款情况，结合应收账款/合同资产账龄和客户信誉情况分析，并考虑前瞻性信息等因素，评价管理层对整个存续期信用损失预计的恰当性。
5. 获取管理层对大额应收账款/合同资产可回收性的评估，特别关注超过信用期的应收账款和涉诉款项，通过对客户背景、经营状况的调查，查阅历史交易和还款情况等验证管理层判断的合理性。

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