奥特维（688516）2024年年报关键审计项：收入确认、存货及存货跌价准备

据证券之星公开数据整理，近期奥特维（688516）发布2024年年报，该份财报由立信中联会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

2024年度, 公司合并营业收入为9,197,629,759.41元。公司确认收入的主要方法:- 自动化设备销售收入及设备改造服务销售收入是在设备安装调试完毕并取得经客户确认的书面验收文件后确认销售收入。- 设备相关备品备件销售收入是在货物发送给客户并取得客户签收单时确认收入。

由于收入金额重大且为关键业绩指标, 存在管理层为达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险, 因此将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计及运行的有效性;
2. 对收入和成本执行分析性程序, 包括: 各月份收入、成本、毛利率波动分析, 各期比较分析等分析性程序, 复核收入的合理性;
3. 对重要客户执行函证程序, 确认本期销售金额及期末应收账款余额, 以评价收入确认的真实性、准确性、完整性;
4. 就外销收入获取出口报关文件, 以确认外关销收入的真实性与准确性;
5. 执行细节测试, 抽样检查了重要客户的销售合同、发票、验收报告等; 检查发货记录、货运单据、出口报关单等外部证据;
6. 采取抽样方式检查本年度销售回款的银行单据;
7. 就资产负债表日前后记录的收入交易, 选取样本, 核对出库单、发票、合同或其他支持性文件, 评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

二、存货及存货跌价准备

项目内容

2024年末存货账面价值为5,341,089,392.62元, 2023年末存货账面价值为7,629,583,282.50元, 减少30.00%; 其中2024年末已计提存货跌价准备482,801,753.04元, 存货净值占资产总额的38.07%。

由于存货账面余额变动幅度较大, 占合并资产总额的比例较高, 且存货可变现净值的确定涉及管理层的重大判断和估计, 同时考虑存货对财务报表整体的重要性, 我们将其作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和测试与存货及存货跌价准备相关的内部控制设计的合理性和运行的有效性, 并评估了相关的会计估计;
2. 了解和复核企业存货余额增长的原因, 包括: 复核在手订单量、产能数据及新老客户需求;
3. 复核期末存货盘点计划, 结合存货仓库分布情况, 对期末原材料、库存商品、在产品等存货进行监盘, 在存货监盘程序中观察和检查产品的状态及可用性;
4. 复核存货的可变现净值计算过程及评估所采用估计和假设的合理性;
5. 对重要发出商品执行函证程序;
6. 取得期末存货库龄分析表, 重点对长库龄存货进行分析性复核, 分析存货跌价准备是否充分、合理;
7. 取得公司存货跌价准备计算表, 执行存货减值测试, 以测试存货跌价准备计提方法的可靠性和计算的准确性。

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