海马汽车（000572）2024年年报关键审计项：收入确认 - 海外销售收入

据证券之星公开数据整理，近期海马汽车（000572）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认 - 海外销售收入

项目内容

2024年度，海马汽车股份内外经营环境发生变化，出口量呈下降态势。2024年度，公司海外销售收入1,351,931,038.37元，占报告期内营业收入1,775,306,138.28元的76.15%。海马汽车股份出口销售收入确认政策详见财务报表附注三（二十五）。由于海外销售收入金额占2024年营业收入金额比例较大，客户过度集中，交易频繁，对财务报表影响重大，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的风险。

审计应对

• 评估及测试：评估及测试与海外销售收入相关的内部控制的设计及执行的有效性。
• 获取销售明细表：获取海外销售明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数进行核对。
• 检查销售合同：检查销售合同、订单是否经适当审批。
• 检查出口文件：检查出口合同、报关单、发票、提单等是否存在异常。
• 登录海关系统：登录海关系统核实出口订单。
• 查询报关时间：通过海关系统查询出口报关完成时间，查验提单时间。
• 查验回款单证：查验海外收入当期及期后回款单证。
• 客户函证与访谈：对重要的客户进行函证、视频访谈，确认收入的真实性、准确性。
• 毛利率分析：对毛利率进行分析，分析毛利率变动是否具有合理性。
• 截止测试：进行截止测试，确认收入是否记录在正确的会计期间。

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