钱江摩托（000913）2024年年报关键审计项：收入确认、存货及存货减值

据证券之星公开数据整理，近期钱江摩托（000913）发布2024年年报，该份财报由大信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 公司营业收入主要来源于摩托车的销售，2024年度营业收入为603,088.29万元，较2023年度增长18.30%。
• 由于营业收入是公司的关键业绩指标之一，营业收入确认的真实性和完整性对经营成果影响重大，管理层在收入确认和列报时可能存在重大错报风险。

审计应对

1. 测试有关收入循环的关键内部控制的设计和执行，以确认内部控制的有效性；
2. 获取公司与经销商签订的经销协议，对合同关键条款进行核实，包括：
3. 发货及验收；
4. 付款及结算；
5. 换货及退货政策等，确认公司收入政策是否合理；
6. 通过查询经销商的工商资料，询问公司相关人员，以确认经销商与公司是否存在关联关系；
7. 分析主要经销商销售量，了解经销商的变动情况，了解双方的合同执行情况、经销商的合理库存情况等，是否存在货物虽存放于经销商但产品仍由公司控制的情况；
8. 获取公司供应链系统中退换货的记录并进行检查，确认是否存在影响收入确认的重大异常退换货情况；
9. 结合其他收入审计程序确认当期收入的真实性及完整性，包括：
10. 检查公司与经销商的合同、购货订单、发货单据、运输单据、记账凭证、回款单据、定期对账函等资料；
11. 向经销商函证款项余额及当期销售额。

二、存货及存货减值

项目内容

• 事项描述
• 截止2024年12月31日，公司存货账面余额为127,701.64万元，存货跌价金额为10,613.73万元，存货账面价值117,087.92万元占资产总额的11.38%；
• 公司的存货及存货跌价准备金额较高，对财务报表的影响较大。

审计应对

1. 了解、评估并测试贵公司存货的入账流程以及管理层关键内部控制；
2. 对贵公司所有重要地点（包括全国各地的销售库）的库存情况执行监盘及抽盘审计程序，以确定期末存货的数量和状况；
3. 了解和评估贵公司的成本核算方法，复核产品成本计算表，并对存货的收发执行计价测试；
4. 对贵公司存货出入库执行截止性测试，判断是否存在跨期调整事项；
5. 了解、评估公司的存货跌价准备计提政策，并测试贵公司与存货减值计提相关的关键内部控制；
6. 抽取公司超过一年库龄的存货，检查存货的存放及状态；
7. 通过对账面成本与售价的对比，抽样验证存货的价值，以确认它的计价采用了成本与可变现净值孰低的方法；
8. 根据成本与可变现净值孰低计量的存货跌价准备计提会计政策，复核存货跌价准备的计提金额。

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