岩山科技（002195）2024年年报关键审计项：商誉减值测试、收入确认等

据证券之星公开数据整理，近期岩山科技（002195）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、商誉减值测试

项目内容

• 商誉减值的会计政策详情及分析：请参阅财务报表附注“五、重要会计政策及会计估计”注释30所述的会计政策及“七、合并报表项目注释”注释27。
• 商誉的账面价值：截至2024年12月31日，岩山科技商誉的账面价值为人民币144,135.07万元，包括2014年度收购上海二三四五网络科技有限公司100%股权形成的“二三四五互联网业务商誉”和2024年度增资认购纽劢开曼有限公司26.12%股权形成的“纽劢科技智能驾驶业务商誉”。
• 商誉减值评估：管理层每年对商誉进行减值测试。商誉的减值评估结果由管理层依据其聘任的外部评估师编制的评估报告进行确定。减值评估是将含有商誉的资产组的账面价值与其可收回金额进行比较，以确定是否需要计提减值。可收回金额是采用预计未来现金流量的现值计算所得。

审计应对

1. 评估及测试与商誉减值测试相关的内部控制的设计与执行有效性，包括关键假设的采用及减值计提金额的复核及审批。
2. 评估管理层委聘的外部估值专家的胜任能力、专业素质和客观性。
3. 通过参考行业惯例，评估了管理层进行现金流量预测时使用的估值方法的适当性。
4. 将本年度的业绩与管理层上一年度预测或收购时预测进行比较，以评估管理层预测过程的可靠性和历史性。
5. 将在折现的现金流量中预测的各项收入与公司过往业绩进行比较。
6. 检查智能驾驶业务已签订合同、取得定点信等资料，对重要客户进行现场访谈，评估收入预测可靠性。
7. 获取管理层对折现的现金流量预测中采用的折现率等的敏感性分析，对管理层聘请的外部评估机构专家进行访谈，并评价关键假设的变化对减值评估结果的影响及是否存在管理层偏好的迹象。

二、收入确认

项目内容

• 收入确认的会计政策详情及收入的分析：请参阅财务报表附注“五、重要会计政策及会计估计”注释37所述的会计政策及“七、合并财务报表项目注释”注释61。
• 2024年度收入：岩山科技互联网业务收入55,927.04万元，人工智能业务收入7,340.55万元。
• 员工持股计划业绩考核指标：以2023年度经审计的营业收入为基数，2024年度经审计的营业收入增长率不低于5%。

审计应对

对互联网业务收入执行的审计程序

1. 测试和评价与互联网业务收入确认相关的关键内部控制，包括信息系统一般控制和应用系统控制的有效性。
2. 对相关收入和毛利率执行分析性复核程序，比较分析该类收入本年与上年收入及毛利率的变动趋势及其合理性。
3. 获取主要客户收入的外部第三方证据，与收入进行核对比较，确认收入的真实性和准确性。
4. 获取系统收款记录，与网银流水或第三方支付渠道充值记录进行核对，检查收入回款的真实性。
5. 对本年客户采用审计抽样的方法选取函证样本，执行函证程序以确认收入及期末往来余额，对未回函的客户，执行替代审计程序。

对人工智能业务收入执行的审计程序

1. 测试和评价与人工智能业务收入确认相关的关键内部控制。
2. 获取收入合同、验收文件，与账面收入情况进行核对，确认收入的准确性。
3. 获取项目验收文件对应的支撑材料，并对主要客户进行函证及现场访谈，核实业务合作情况及合同签订、执行与验收的进度。
4. 对应收账款期后回款情况进行查验。

三、交易性金融资产公允价值及投资收益确认

项目内容

• 交易性金融资产的会计政策、期末余额、投资收益及公允价值变动收益确认：请参阅合并财务报表附注“五、重要会计政策和会计估计”注释11所述的会计政策、“七、合并财务报表项目注释”注释2、注释69、注释70。
• 2024年公司交易性金融资产期末账面价值：534,701.44万元。
• 交易性金融资产投资收益：10,244.66万元。
• 交易性金融资产公允价值变动损益：6,491.95万元。

审计应对

1. 测试和评价交易性金融资产投资相关的关键内部控制，包括投资决策的风险评估、付款审批、投后管理。
2. 检查交易性金融资产认购合同、收益分配及赎回结算依据文件，并与银行流水记录核对，了解产品投资范围。
3. 获取相关投资持有意图，复核公司对交易性金融资产分类及认定是否符合会计准则的规定。
4. 对期末持有的交易性金融资产，获取管理人提供的经托管机构复核的估值报告、定期报告等，并检查底层资产情况。
5. 根据估值报告、收益分配报告、合同约定等文件，复核交易性金融资产公允价值变动、投资收益确认计量，并向管理人、托管机构、银行等发函确认。

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