宝莫股份（002476）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款的坏账准备计提

据证券之星公开数据整理，近期宝莫股份（002476）发布2024年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 山东宝莫公司主要从事精细化工、环保水处理业务，2024年度营业收入为53,866.29万元。
• 由于收入是关键业绩指标，可能存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入的固有风险，因此我们将收入确认作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解及评价内部控制
2. 了解及评价了与收入确认有关的内部控制设计的有效性，并测试关键控制执行的有效性。
3. 分析控制权转移时点
4. 通过抽样检查销售合同及与管理层访谈，对与销售商品收入确认有关的控制权转移时点进行分析评估，评价收入确认政策是否符合企业会计准则的规定。
5. 执行分析性复核程序
6. 执行了分析性复核程序，判断销售收入和毛利率变动的合理性。
7. 检查支持性文件
8. 抽样检查了与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、销售发票、出库单、结算单据、报关单及提单等。
9. 实施函证程序
10. 实施了函证程序，对本期重要客户进行了函证，以核实收入的真实性。
11. 执行截止测试
12. 针对资产负债表日前后确认的收入执行了截止测试，以评价收入是否被记录于正确的会计期间。

二、应收账款的坏账准备计提

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年12月31日，山东宝莫公司的应收账款账面余额为18,217.62万元，坏账准备余额为1,204.78万元，应收账款坏账准备计提比例为6.61%。
• 山东宝莫公司依据信用风险特征将应收账款划分为组合，在组合基础上参考历史信用损失经验，结合当期状况以及对未来经济状况的预测，编制应收账款账龄与整个存续期预期信用损失率对照表，计算预期信用损失。
• 应收账款坏账准备的计提涉及管理层重大判断和估计，因此我们将其确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评估及测试内部控制
2. 了解、评估及测试管理层关于应收款项坏账准备相关的内部控制。
3. 复核预期信用损失率合理性
4. 复核了预期信用损失率合理性，选取样本测试相关历史数据信息的准确性，并重新计算预期信用损失计提金额的准确性。
5. 执行函证程序及检查支持性证据
6. 选取样本执行了应收账款函证程序，检查期后收款、客户的信用历史、经营情况和还款能力等相关的支持性证据，评价应收账款坏账准备计提的合理性。
7. 复核财务报表附注披露
8. 复核了财务报表附注中与应收账款坏账准备相关的披露。

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