仙坛股份（002746）2024年年报关键审计项：收入的确认、存货盘点等

据证券之星公开数据整理，近期仙坛股份（002746）发布2024年年报，该份财报由和信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入的确认

项目内容

• 事项描述
• 如附注五、38所述,2024年度公司营业收入为人民币529,068.93万元，其中鸡肉产品收入502, 513.00万元，占总收入比例为94.98%。
• 如附注三、（三十二）所述，公司鸡肉产品、商品代肉鸡、商品代鸡苗及其他产品销售收入，以公司根据与客户签订的销售合同或订单的发货，在将商品移交给客户单位，客户取得相关商品控制权时确认收入。
• 由于收入为公司利润关键指标，仙坛公司管理层（以下简称管理层）在收入确认方面可能存在重大错报风险，因此我们将收入的确认识别为关键审计事项。

审计应对

• 审计程序
• 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
• 选取样本检查销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价公司的收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；
• 以抽样方式检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售订单、销售发票、出库单、销售列表、客户对账单等；
• 对营业收入实施分析程序，分析毛利异常变动，复核收入的合理性，与同行业毛利率进行对比；
• 对重大客户实施函证程序，抽取足够的样本量对应收账款及预收款项的发生额及余额进行函证；
• 对资产负债表日前后记录的收入交易进行截止测试，对主要客户进行期后回款测试。

二、存货盘点

项目内容

• 事项描述
• 如财务报表附注五、6所述，截至2024年12月31日，仙坛公司存货账面价值86,918.38万元，为仙坛公司合并资产负债表重要组成项目。
• 如附注三（十六）所述，存货的盘存制度采用永续盘存制，公司定期对存货进行盘点，盘点的损失和利得计入当期损益。
• 公司对商品代肉鸡按批次进行盘点，对种蛋每半年全面盘点一次；对原材料（玉米、饲料等）、库存商品（鸡肉产品）等每半年全面盘点一次，不定期对原辅料等进行抽盘。
• 由于公司的原材料及商品代肉鸡的盘点比较复杂，在盘点过程中测量计算数量时需要盘点人员做出判断，该项目涉及金额重大且需要作出判断，因此我们将存货盘点识别为关键审计事项。

审计应对

• 审计程序
• 评价管理层对与存货盘点相关的内部控制制度的设计和运行的有效性；
• 与管理层进行沟通，并获取仙坛公司的存货盘点计划，关注盘点时间的安排、盘点范围和场所的确定、盘点人员的分工及胜任能力、存货的整理和排列及毁损、残次等存货的区分、特殊存货的计量方法、存货收发截止控制和盘点期间存货移动的控制等，从而评价仙坛公司存货盘点计划的合理性；
• 获取仙坛公司期末存货明细表，了解存货的内容、性质、各存货项目的重要程度及存放场所；
• 对仙坛公司的存货实施了监盘程序，检查存货的数量及状况，并重点对长库龄的存货进行了检查，同时选取各存货项目价值较高的样本进行抽盘，检查了盘点记录的准确性及完整性。

三、货币资金真实性及余额准确性

项目内容

• 事项描述
• 如财务报表附注五、1所述，截至2024年12月31日，仙坛公司货币资金期末余额390,131.10万元，占合并报表资产总额的比例为49.79%。
• 由于货币资金为财务报表的重要组成部分，货币资金真实性及余额准确性对财务报表的准确列报产生重大影响，因此我们将货币资金真实性及余额准确性识别为关键审计事项。

审计应对

• 审计程序
• 评价管理层对与货币资金管理及披露相关的内部控制制度的设计和运行的有效性；
• 对全部银行及相关业务实施独立函证程序，并结合回函情况判断货币资金真实性及余额准确性；
• 独立获取银行交易流水、已开立银行结算账户清单及企业信用报告，并检查上述资料与账面记录的一致性；
• 对大额资金往来执行核查程序，确认账面货币资金的真实性及完整性；
• 对大额存单进行突击盘点，并与账面记录进行核对，确认大额存单是否真实存在以及是否完整入账。

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