鹭燕医药（002788）2024年年报关键审计项：应收账款减值准备的计提、收入确认

据证券之星公开数据整理，近期鹭燕医药（002788）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、应收账款减值准备的计提

项目内容

• 参见：本报告第十节财务报告之五、11和第十节财务报告之七、3（3）。
• 截至2024年12月31日：鹭燕医药公司合并财务报表应收账款账面余额600,692.59万元，坏账准备金额10,531.98万元，应收账款账面价值占合并财务报表资产总额的46.70%。
• 原因：由于公司应收账款金额重大，管理层在确定应收账款预计可回收金额时需要运用重要会计估计和判断，且应收账款预期信用损失对于财务报表具有重要性，因此将其确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解并评价：管理层复核、评估和确定应收账款减值的内部控制，包括有关识别减值客观证据和计算减值准备的控制。
2. 检查预期信用损失的计量模型：评估模型中重大假设和关键参数的合理性以及信用风险组合划分方法的恰当性。抽样检查预期信用损失模型的关键数据，测试管理层使用历史数据的完整性及准确性。
3. 复核管理层对应收账款减值准备的计提过程
4. 对按账龄分析法计提减值准备的应收账款，获取管理层编制的应收账款账龄分析表和坏账准备计提表，选取样本复核应收账款账龄划分的准确性及测算坏账准备计提的准确性。
5. 对单项计提减值准备的应收账款，复核管理层测试过程使用的信息和相关假设的准确性和合理性，检查对账龄较长的应收账款、涉及诉讼事项的应收账款计提减值准备。

二、收入确认

项目内容

• 参见：本报告第十节财务报告之五、26和第十节财务报告之七、41。
• 2024年度：鹭燕医药公司实现营业收入2,047,076.61万元。
• 原因：由于收入是评价鹭燕医药公司的关键业绩指标，且对本年的财务报表影响重大，因此将其识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价：管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计，并测试内部控制运行有效性。
2. 选取样本检查销售合同：检查鹭燕医药公司向客户转让商品前是否拥有对该商品的控制权，来判断其从事交易时的身份是主要责任人还是代理人，评价公司的收入确认是否符合企业会计准则的规定。
3. 执行分析程序：比较各月、各产品收入波动、毛利率波动情况并与上年进行分析比较，分析收入与毛利率变动的合理性。
4. 对本年记录的收入交易：选取样本核对销售合同（或销售订单）、发票、客户签收单等支持性文件，评价相关收入确认是否符合鹭燕医药公司收入确认的会计政策。
5. 对营业收入执行截止测试：确认收入是否记录在恰当的会计期间。

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