罗欣药业（002793）2024年年报关键审计项：收入确认、长期资产减值等

据证券之星公开数据整理，近期罗欣药业（002793）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注五、28及财务报表附注七、46。
• 事项描述：罗欣药业公司的营业收入主要来自于销售原辅料药和成品药，属于在某一时点履行履约义务。2024年度，罗欣药业公司营业收入金额为人民币264,736.51万元。由于营业收入是罗欣药业公司关键业绩指标之一，管理层可能存在通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 检查销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当；
3. 对营业收入及毛利率按月度、产品、客户等实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因；
4. 对于内销收入，以抽样方式检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、订单、销售发票、发货单、运输单及客户签收单等；对于出口收入，以抽样方式检查销售合同、出口报关单、货运提单、销售发票等支持性文件；
5. 结合应收账款函证，以选取特定项目的方式向主要客户函证本期销售额；
6. 对主要客户进行实地走访，了解双方交易背景、交易流程、货款结算等内容；
7. 实施截止测试，检查收入是否在恰当期间确认；
8. 获取资产负债表日后的销售退回记录，检查是否存在资产负债表日不满足收入确认条件的情况；
9. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、长期资产减值

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注五、21及财务报表附注七、15、财务报表附注七、16、财务报表附注七、18。
• 事项描述：截至2024年12月31日，罗欣药业公司固定资产账面价值为人民币123,642.79万元，账面原值为人民币266,346.75万元，累计折旧为人民币124,741.10万元，减值准备为人民币17,962.86万元；在建工程账面价值为人民币2,042.83万元，账面原值为人民币3,025.88万元，减值准备为人民币983.05万元；无形资产账面价值为人民币48,736.61万元，账面原值为人民币66,945.52万元，累计摊销为人民币12,379.25万元，减值准备为人民币5,829.67万元。由于上述长期资产减值准备金额重大，并且在确定长期资产减值准备时涉及重大的管理层判断，尤其在估计长期资产可收回金额方面存在固有不确定性。

审计应对

1. 与管理层就长期资产可能出现的减值迹象进行讨论，评估管理层是否已根据会计准则要求进行减值测试；
2. 选取样本对长期资产进行实地勘察，以了解相关资产是否存在即将关停或长期闲置等状况；
3. 评估管理层采用的长期资产减值测试的方法是否适当，复核其评估预计可回收金额的过程及采用的关键假设和参数的合理性，以及了解和评价管理层利用的专家工作；
4. 评估管理层聘请的第三方评估专家是否具备所需的胜任能力、专业素养及客观性，利用第三方评估专家的工作并复核其工作成果；
5. 取得公司长期资产减值明细，比较长期资产账面价值与预计可回收金额，判断是否需要计提减值，重新测算减值的计提；
6. 检查与长期资产减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

三、非同一控制下处置上药罗欣医药（山东）有限公司的会计处理

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注五、11及财务报表附注七、53。
• 事项描述：罗欣药业公司的公允价值变动收益主要来自于非同一控制下处置上药罗欣医药（山东）有限公司（以下简称上药罗欣）形成的金融负债变动。2024年度，罗欣药业公司公允价值变动收益金额为人民币-21,313.09万元。由于报表日金融负债的确认受上药罗欣未来业绩预测的影响，涉及管理层重大会计估计和判断，且2024年度确认的公允价值变动收益金额对2024年度业绩影响较大。

审计应对

1. 获取并复核公司管理层测试公允价值变动收益测试表；
2. 结合处置协议，获取上药罗欣2023年度审计报告、2024年度财务报表、2025年度业绩预测情况，评价组成部分会计师的工作，访谈上药罗欣公司管理层业绩预测的情况以及复核2025年度业绩预测的合理性，并重新计算管理层确认公允价值变动收益的准确性；
3. 检查与非同一控制下处置上药罗欣的相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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