英维克（002837）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款可收回性等

据证券之星公开数据整理，近期英维克（002837）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

2024年度英维克销售收入人民币4,588,819,487.27元，较2023年度增长30.04%。由于销售收入是英维克的关键业绩指标，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 测试和评价英维克与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性。
2. 选取英维克销售合同样本，识别销售合同中与商品控制权转移相关的条款，评价英维克的收入确认时点是否符合企业会计准则规定，并复核相关会计政策是否得到一贯执行。
3. 结合英维克产品类型及客户情况对收入以及毛利情况执行分析性复核程序，判断本期销售收入和毛利率变动的合理性。
4. 实施收入细节测试，从英维克销售收入明细中选取样本，核对销售合同或订单、销售出库单、送货单签收记录、验收报告或报关单、提单。
5. 针对2024年度销售金额较大的客户执行函证程序。
6. 获得外汇管理局申报清关数据，核对出口报关收入的真实性。
7. 对收入执行截止测试，确认收入是否计入正确的会计期间。

二、应收账款可收回性

项目内容

2024年12月31日，英维克的应收账款账面余额为人民币2,585,736,229.24元，坏账准备157,330,275.66元，账面价值2,428,405,953.58元。若应收账款不能按期收回或无法收回而发生坏账对财务报表影响重大。

审计应对

1. 对英维克信用政策及应收账款管理相关内部控制的设计和运行有效性进行了评估和测试。
2. 分析英维克应收账款坏账准备会计估计的合理性，包括确定应收账款组合划分、单独计提坏账准备的判断等。
3. 与同行业坏账准备计提政策进行比较，结合英维克具体情况，判断应收账款坏账准备计提是否充分。
4. 获取英维克坏账准备计提表，检查计提方法是否按照坏账政策执行；复核账龄划分是否正确；重新计算坏账计提金额是否正确。
5. 对于单独计提坏账准备的应收账款，复核管理层对预计未来可获得的现金流量做出估计的依据及合理性。
6. 通过分析英维克应收账款的账龄、客户信誉情况和客户的历史回款情况，并执行应收账款函证程序及检查期后回款情况等，评价应收账款坏账准备计提的合理性。

三、商誉减值的充分性

项目内容

2024年12月31日，英维克的商誉账面余额为人民币248,549,551.43元，减值准备137,342,871.58元，账面价值111,206,679.85元。由于商誉一旦减值，对财务报表影响重大。

审计应对

1. 获取管理层聘请的外部评估师的评估报告，并评估管理层委聘的外部估值专家的胜任能力、专业素质和客观性。
2. 参考行业惯例，评估管理层进行现金流量预测时使用的估值方法的适当性。
3. 将相关资产组本年度实际数据与以前年度预测数据进行对比，以评价管理层对现金流量预测的可靠性及其偏向；测算未来现金流量净现值以及商誉减值金额的计算是否正确。
4. 复核评价外部评估师预测时所使用的关键参数：复核了商誉评估时所采用的估值方法；将收入增长率与历史的收入增长率及同行业收入增长率进行对比分析；将预测的毛利率与历史毛利率进行比较，且考虑了市场趋势；分析评估了外部评估师所采用的折现率。

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