铭普光磁（002902）2024年年报关键审计项：收入确认、存货跌价准备计提

据证券之星公开数据整理，近期铭普光磁（002902）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

请参阅合并财务报表附注“三、重要会计政策及会计估计”注释（二十四）所述的会计政策及“五、合并财务报表项目注释”注释（四十四）。2024年度，铭普光磁营业收入163,282.85万元。营业收入金额重大且各经营产品及服务存在差异化，存在管理层可能操纵收入确认时点以达到特定目标或预期的固有风险或将收入计入不正确会计期间的固有风险。

审计应对

1. 了解和评价与收入确认相关的内部控制的设计和执行，并对关键控制的运行有效性进行测试；
2. 对销售交易采取抽样方法进行细节测试，检查合同关键条款、订单，核对其对应的明细账、送货单、验收单、报关单、提单、对账单、发票和收款记录等；
3. 对报告期主要客户的营业收入情况、应收账款或预收款项余额进行函证，检查期末大额应收账款和应收票据期后回款情况；
4. 执行分析程序，分析销售收入和毛利率变动的合理性；
5. 对主要客户进行背景调查、查看公开资料，检查主要客户是否存在异常；
6. 对营业收入执行截止测试，就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对相关支持性文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

二、存货跌价准备计提

项目内容

请参阅合并财务报表附注“三、重要会计政策及会计估计”注释（十一）所述的会计政策及“五、合并财务报表项目注释”注释（八）。截至2024年12月31日，铭普光磁存货期末余额59,581.00万元，存货跌价准备12,302.70万元，该金额对财务报表影响较为重大。存货跌价准备的计提，取决于对存货可变现净值的估计。存货可变现净值的确定，要求管理层对存货的售价、销售费用以及相关税费的金额进行估计，涉及管理层运用重大会计估计和判断。

审计应对

1. 了解和评价管理层对存货跌价准备相关的内部控制的设计和执行，并对关键控制的运行有效性进行测试；
2. 获取公司存货跌价准备计算表，对存货可变现净值及存货减值计提金额进行复核，评价管理层在确定存货可变现净值时做出的判断是否合理；
3. 结合存货监盘程序，检查存货的数量及状况，并对库存龄较长、技术更新迭代、品质不良的存货进行重点检查，对存在减值迹象的存货分析其跌价准备计提的充分性；
4. 检查以前年度计提的存货跌价准备在本期的变化情况，分析存货跌价准备变化的合理性。

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