天禾股份（002999）2024年年报关键审计项：收入确认、存货跌价准备的计提

据证券之星公开数据整理，近期天禾股份（002999）发布2024年年报，该份财报由广东司农会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 公司业务：天禾股份主要从事化肥、农药等农资商品的销售并提供专业农技服务。
• 营业收入：2024年度，天禾股份实现的营业收入为人民币1,445,469.52万元。
• 重要性：由于营业收入是利润表的重要组成项目，也是天禾股份的关键业绩指标之一，从而存在收入确认的固有风险。

审计应对

1. 对收入与收款业务的关键内部控制进行了解和测试，确定内控设计是否合理并得到有效执行。
2. 抽样检查主要收入的支持性及相关文件资料，如：销售合同或订单、出库单、销售发票、签收单、银行回款单等。
3. 向重大客户实施函证及替代程序等，确认报告期发生的销售金额及往来款项余额。
4. 结合产品类型对收入以及毛利情况执行分析性复核，判断报告期收入金额是否出现异常波动的情况。
5. 抽样测试资产负债表日前后重要的营业收入会计记录，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

二、存货跌价准备的计提

项目内容

• 存货情况：2024年12月31日，天禾股份存货账面余额为人民币316,734.48万元，存货跌价准备余额为人民币3,265.83万元。
• 重要性：由于天禾股份管理层在确定存货可变现净值时需要作出重大判断，且影响金额重大。

审计应对

1. 了解计提存货跌价准备的流程并评价其内部控制。
2. 对存货进行监盘并关注存货的状况。
3. 取得存货的期末库龄清单，结合存货的状况，对库龄较长的存货进行分析性复核，分析存货跌价准备是否合理。
4. 获取存货跌价准备计算表，对管理层计算的可变现净值所涉及的重要假设（如销售价格、销售费用以及相关税费）进行评价，执行存货跌价测试，同时检查是否参照公司相关会计政策执行，检查以前年度计提的存货跌价本期的变化情况等，分析存货跌价准备计提是否充分。

以上内容为证券之星据公开信息整理，由智能算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。