开山股份（300257）2024年年报关键审计项：货币资金的存在和完整等

据证券之星公开数据整理，近期开山股份（300257）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、货币资金的存在和完整

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年12月31日，开山股份公司货币资金账面余额为人民币322,420.91万元，占资产总额的18.88%。
• 由于货币资金余额较大，其存管是否安全、余额的存在和完整对财务报表产生重大影响。

审计应对

1. 了解与货币资金业务相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 获取已开立银行结算账户清单，并与公司账面银行账户信息进行核对，检查银行账户的完整性；
3. 获取期末银行对账单及银行存款余额调节表，对银行账户余额、受限情况及受限原因等实施函证，并对函证过程实施控制，关注回函结果，编制银行函证汇总表；
4. 获取企业信用报告，检查分析公司与银行之间往来的完整性，关注货币资金是否存在抵押、质押或冻结等情况；
5. 对重要银行存款账户实施资金流水双向测试，并检查大额收付款交易凭证，对货币资金进行截止测试；
6. 检查银行定期存单，检查是否与账面记录金额一致，是否被质押或限制使用，存单是否为公司所拥有，对已质押的定期存款，检查质押合同；
7. 复核计算利息收入，检查利息收入与货币资金规模是否相符；
8. 检查与货币资金相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、地热项目资产的存在和计价

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年12月31日，开山股份公司固定资产和在建工程中属于地热项目资产的账面价值为人民币887,108.87万元，占固定资产和在建工程账面价值合计数983,596.12万元的90.19%，占期末资产总额的51.95%。
• 由于地热项目资产账面价值占资产总额的比例较大，将其存在和计价确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与地热项目资产存在和计价相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 取得期末地热项目工程明细表，及其相关的工程预算报告、合同、发票、付款单据、工程进度资料等原始凭证，以判断在建工程入账金额及会计处理是否准确；
3. 检查地热项目借款费用资本化情况，评价是否符合资本化条件，复核计算在建工程借款费用资本化准确性；
4. 取得在建工程结转固定资产相关资料，分析达到可使用状态的时点以及结转固定资产金额是否准确；
5. 复核公司固定资产折旧计提是否准确；
6. 对主要地热资产进行现场检查，察看在建地热项目进度，是否存在停建、缓建的情况；
7. 了解地热项目资产是否存在减值迹象；
8. 检查与地热项目资产相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

三、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 开山股份公司的营业收入主要来自于压缩机系列产品销售和地热业务等。
• 2024年度，开山股份公司的营业收入为人民币423,496.94万元。
• 由于营业收入是开山股份公司关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 检查销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当；
3. 对营业收入及毛利率实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明原因；
4. 对于内销收入，选取项目检查相关支持性文件，包括销售合同、订单、销售发票、出库单、发货单、客户签收单等；对于出口收入，获取电子口岸信息并与账面记录核对，并选取项目检查相关支持性文件，包括销售合同、出口报关单、货运提单、销售发票等；对于地热发电收入，获取并检查购电协议、销售发票、电费确认单和电费回款银行流水记录等支持性文件；
5. 结合应收账款函证，选取项目函证销售金额；
6. 实施截止测试，检查收入是否在恰当期间确认；
7. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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