国瓷材料（300285）2024年年报关键审计项：收入确认、商誉减值

据证券之星公开数据整理，近期国瓷材料（300285）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 营业收入：2024年度营业收入为404,662.13万元，主要来源于电子材料、催化材料、生物医疗材料、新能源材料、精密陶瓷材料及建筑陶瓷材料销售收入。
• 关键风险：收入是国瓷材料关键业绩指标之一，营业收入的确认对国瓷材料的经营成果影响较大，存在管理层为了达到特定目标或期望而操作收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 了解和测试内部控制：了解和测试与销售和收款相关的关键内部控制设计和运行的有效性，复核相关的会计政策是否正确且一贯地运用。
2. 检查销售合同：检查主要的销售合同，识别与商品控制权转移相关的条款，评价国瓷材料收入确认时点是否符合企业会计准则的规定。
3. 实质性分析程序：结合产品类型及客户类别，对营业收入实施实质性分析程序，与历史同期的毛利率进行对比，分析毛利率变动情况，复核收入的合理性。
4. 细节测试：对销售和发货记录抽样执行细节测试，核对销售合同或者订单、发票、出库单、报关单及提单（外销）、客户签收记录（内销）等原始凭证，评价相关收入确认是否符合公司收入确认的会计政策。
5. 函证确认：向主要客户发函确认销售金额、发出商品期末余额以及应收账款期末余额，根据回函情况评价收入确认的真实性、准确性、完整性。
6. 截止性测试：对临近资产负债表日前后的销售商品收入进行截止性测试，评价收入是否确认于恰当的会计期间。

二、商誉减值

项目内容

• 商誉金额：于2024年12月31日，国瓷材料合并资产负债表中的商誉金额为184,361.33万元，其中包括收购深圳爱尔创科技有限公司业务产生的商誉82,960.09万元、收购宜兴王子制陶有限公司业务产生的商誉55,886.03万元及收购国瓷赛创电气（铜陵）有限公司业务产生的商誉27,848.64万元。
• 关键风险：商誉减值测试涉及复杂的会计估计和判断，管理层需根据会计政策对商誉进行减值测试，以持续使用为基础预计未来现金流量的现值来确定包含商誉的资产组的可收回金额。

审计应对

1. 了解和测试内部控制：了解、评价并测试与商誉相关的关键内部控制。
2. 复核资产组认定：复核管理层对资产组的认定是否符合准则要求，并结合所了解的经营情况判断是否涉及重新分配商誉账面价值的情况。
3. 评估测试方法：评估管理层减值测试方法和模型的适当性，及与以前年度测试方法的一致性。
4. 访谈估值专家：与管理层聘任的估值专家进行访谈，了解其相关资质，以对其独立性和胜任能力进行评价。
5. 评估关键假设：利用会计师专家评估管理层减值测试中所采用的关键假设及判断（包括但不限于减值迹象分析、资产组或资产组组合的划分、减值测试关键参数的选取等）的合理性与恰当性，了解和评价管理层聘任的估值专家的工作过程及其所作的重要判断，以及就商誉减值相关的重要信息进行充分的披露。
6. 复核以前期间测试：复核以前期间的减值测试相关的预期参数与期后实际情况的偏差，验证测试相关参数的合理性。
7. 验证基础数据：验证减值测试所依据的基础数据及减值测试计算的准确性。

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