德恩精工（300780）2024年年报关键审计项：主营业务收入确认、跌价准备

据证券之星公开数据整理，近期德恩精工（300780）发布2024年年报，该份财报由中汇会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、主营业务收入确认

项目内容

• 事项描述
• 德恩精工公司主要收入来源于机械传动与传动联结件等产品的销售。
• 主营业务收入金额重大，且根据附注“主要会计政策和会计估计——收入”所述的会计政策，收入确认存在重大错报的固有风险。

审计应对

1. 了解和测试与产品销售收入确认相关的内部控制，以评价相关内部控制的设计和执行；
2. 执行分析性复核程序，以评价报告期产品销售收入和毛利率变动的合理性；
3. 选取客户进行函证以确认报告期发生的产品销售收入和应收账款的期末余额；
4. 检查销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当；
5. 检查与产品销售收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、订单、销售发票、客户签收单、客户对账单、出口报关单、提单等，评价销售收入确认的准确性；
6. 针对资产负债表日前后确认的产品销售收入执行截止性测试，以评估产品销售收入是否在恰当的期间确认。

二、跌价准备

项目内容

• 事项描述
• 截止2024年12月31日，德恩精工公司存货（包含原材料、库存商品、在产品等）账面价值为32,065.10万元，占合并报表资产总额的16.12%。
• 本年收入及毛利率比上年均大幅下降，且期末存货金额重大。
• 德恩精工公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量，可变现净值的确定需要管理层运用重大会计估计和判断。

审计应对

1. 评估及测试公司存货跌价准备的相关关键内部控制；
2. 对存放于公司的存货盘点进行监盘、对发出商品进行函证，关注滞销、过量、陈旧或者毁损的存货是否被识别；
3. 复核公司对于原材料、库存商品等存货库龄的划分，了解库龄较长的存货形成的原因及领用、销售情况，检查期末存货中生产成本较高的存货，分析存货跌价准备是否合理；
4. 对于德恩精工公司计算的可变现净值进行评价，对跌价准备的计算过程进行复核，并结合历史经验评估存货跌价准备计提的估计是否合理。

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