谱尼测试（300887）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款预期信用损失

据证券之星公开数据整理，近期谱尼测试（300887）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 营业收入：2024年度谱尼测试实现营业收入154,139.97万元。
• 收入来源：谱尼测试的营业收入主要为技术服务收入，技术服务主要为检测服务。
• 收入确认原则：公司确认收入的原则为在客户取得相关商品控制权时点确认。
• 关键绩效指标：由于营业收入是谱尼测试的关键绩效指标，存在管理层为了特定目的或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 了解和评价谱尼测试管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行的有效性。
2. 选取样本检查销售合同并对合同进行“步法”分析，判断履约义务构成和控制权转移的时点，进而评估谱尼测试销售收入的确认政策是否符合企业会计准则的要求以及收入确认时点是否符合会计准则的要求。
3. 了解谱尼测试收入确认政策并与同行业进行比较，评价收入确认政策的合理性。
4. 结合同行业和公司实际情况，执行分析程序，判断销售收入和毛利率变动的合理性。
5. 从业务系统中导出全部订单并选取样本与银行流水进行匹配。
6. 截止性核查：分别从业务系统和财务系统中导出资产负债表日前后的凭证和业务数据进行双向核查，对收入截止性进行查验。

二、应收账款预期信用损失

项目内容

• 应收账款账面余额：截至2024年12月31日合并财务报表所示应收账款账面余额为115,825.30万元。
• 坏账准备余额：坏账准备余额为33,510.90万元。
• 预期信用损失模型：谱尼测试管理层根据各项应收账款的信用风险特征，以单项应收账款和组合应收账款为基础，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量其损失准备。
• 信用损失计算：对于单项计提且已发生信用损失的应收账款，管理层基于已发生信用损失的客观证据，通过估计预期收取的现金流量单独确定信用损失。除单独确定信用损失之外的应收账款，管理层基于信用风险特征以及考虑前瞻性信息，采用账龄分析法和其他方法确定预期信用损失。
• 重要性：应收账款的预期信用损失对于财务报表整体具有重要性。

审计应对

1. 了解和评估管理层与应收账款预期信用损失相关的关键内部控制的设计和运行的有效性。
2. 针对管理层按照组合计算信用损失的模型，评估预期信用损失模型计量方法的合理性；对模型中相关历史信用损失数据的准确性进行了测试，评估历史违约损失百分比；根据对谱尼测试所在行业的了解及参考外部数据源，评估管理层对前瞻性信息调整的合理性；按照考虑前瞻性信息调整后的违约损失百分比，重新计算了预期信用损失。
3. 对于单项计提单独确定信用损失的应收账款选取样本，复核管理层对预计未来可获得的现金流量所做评估的依据及合理性。
4. 对于以信用风险特征为依据采用组合计提方法确定信用损失的应收账款，抽样检查组合分类重点是账龄分类的适当性，同时，结合历史发生的损失率和前瞻性信息，评价管理层确定的预期信用损失率的合理性。
5. 检查与应收账款预期信用损失相关的信息是否已在财务报表中做出恰当列报。

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